發(fā)票開錯就作廢？你還能這么做

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/05/07 17:05:14　　字體：大小

發(fā)票在實(shí)務(wù)工作中的重要性相信大家都知道，如果沒有發(fā)票，企業(yè)做賬都成了問題，但是在實(shí)務(wù)工作中總會有出錯的地方，開發(fā)票也不例外，那么當(dāng)我們的發(fā)票開錯之后應(yīng)該怎么辦呢？

發(fā)票開錯一般情況下有兩個選擇：

（一）作廢

開具增值稅發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；

開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

作廢增值稅發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢” 處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

正保會計網(wǎng)校

以下3種情況當(dāng)月無法作廢

1.商家開出的電子發(fā)票

電子發(fā)票系統(tǒng)不支持作廢操作，發(fā)生退貨、電子發(fā)票開具有誤等情況，開票人應(yīng)通過開具紅字發(fā)票進(jìn)行沖減，因?yàn)樵鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票具有可復(fù)制性、無法回收的特點(diǎn)，所以增值稅電子普通發(fā)票一旦開具暫不能作廢。

開具后如發(fā)生開票有誤、銷貨退回或銷售折讓等情形時，應(yīng)開具紅字增值稅電子普通發(fā)票，無需退回增值稅電子普通發(fā)票。電子發(fā)票開具紅字發(fā)票，需要與對應(yīng)的物流、資金流信息一致。

2.成品油專用發(fā)票開具有誤

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第1號）規(guī)定，所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具，開具成品油發(fā)票時應(yīng)遵守以下規(guī)則：開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

所以成品油專用發(fā)票、成品油電子普通發(fā)票，只能開具紅字增值稅專用發(fā)票，成品油普通發(fā)票可以作廢。

3.已經(jīng)認(rèn)證了的專票發(fā)生錯誤

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。

（二）沖紅

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，如果出現(xiàn)不符合作廢條件的下列情況，需要開具紅字專用發(fā)票：

1.發(fā)生銷貨退回；

2.開票有誤，對方已經(jīng)認(rèn)證、已經(jīng)記賬、已經(jīng)跨月無法作廢發(fā)票；

3.應(yīng)稅服務(wù)中止等情形；

4.因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。

政策依據(jù)：《關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù) 總局公告2016年第47號）

好課推薦

《全稅種全流程納稅籌劃案例精講班》該專題以兩套籌劃體系講解，三大階段，14門課程，55個實(shí)用籌劃點(diǎn)，按增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、土增稅等各稅種籌劃，按采購、銷售、生產(chǎn)、投資、項目、重組、分配等各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)籌劃。點(diǎn)擊進(jìn)入>>