相信企業(yè)所得稅對(duì)于很多財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)都是一件棘手的事情，即使是現(xiàn)在電算化很普及的情況下，畢竟計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額是一個(gè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該具備的基本職能。大家應(yīng)該對(duì)企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目都十分熟悉了吧？今天小編要給大家提個(gè)醒，如果你這點(diǎn)沒(méi)做好，不僅對(duì)企業(yè)所得稅有影響，還會(huì)增加公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

今天故事的主人公就是“資產(chǎn)損失”，它特殊在哪里呢？你且聽(tīng)小編講給你聽(tīng)。

大家都知道，企業(yè)的實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

（國(guó)稅2018 25號(hào)公告）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時(shí)收集、整理、編制、審核、申報(bào)（僅申報(bào)匯算清繳明細(xì)表）、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

但是這對(duì)于對(duì)納稅人而言增加了稅收風(fēng)險(xiǎn)的，主要原因有兩方面：

一是報(bào)送資料給稅局審核或者讓稅局同意，實(shí)際上雖然可能在辦理時(shí)有點(diǎn)復(fù)雜，但是辦理后相對(duì)來(lái)說(shuō)，存在一種顯得稅局“默認(rèn)”的味道，特別是一些項(xiàng)目是經(jīng)過(guò)稅局審核同意后進(jìn)行扣除，就意味著基本進(jìn)入了“保險(xiǎn)箱”。而改為自行保管備查后，之后的稅務(wù)檢查帶來(lái)的不確定因素更多，需要自己的判斷，無(wú)形中給納稅人財(cái)務(wù)人員的壓力更大，對(duì)材料的完整性要求更高。

二是對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)資料的管理要求更高了，特別是在會(huì)計(jì)交接的情況下，對(duì)于備查資料的移交顯得更重要，一旦丟失，就有可能無(wú)法重新取得確鑿的證明資料，后續(xù)稅務(wù)檢查有可能判斷為違規(guī)稅前扣除。

所以這里的重點(diǎn)就是要保存好資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)，資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)至關(guān)重要。

主要包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)

具有法律效力的外部證據(jù)：

1.司法機(jī)關(guān)的判決或裁定

2.公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)

3.工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明

4.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件

5.行政機(jī)關(guān)的公文

6.專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告

7.具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明

8.仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書

9.保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)

企業(yè)內(nèi)部證據(jù)：

1.有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證

2.資產(chǎn)盤點(diǎn)表

3.相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同

4.企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料

5.企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明

6.對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明

7.法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明

如果你所在的企業(yè)涉及到資產(chǎn)損失，那么現(xiàn)在你的證據(jù)齊全嗎？

相關(guān)好課推薦

匯算清繳已經(jīng)陸續(xù)開(kāi)始，為幫助大家更順利地進(jìn)行匯算清繳工作，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出決戰(zhàn)2020年匯算清繳專題培訓(xùn)，報(bào)名后即可學(xué)習(xí)核心內(nèi)容，一課搞定匯算清繳前瞻籌備、政策定位、優(yōu)惠申請(qǐng)、報(bào)表填寫，限時(shí)超值優(yōu)惠，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！點(diǎn)擊查看>>

想學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問(wèn)答、能力測(cè)評(píng)、免費(fèi)直播，可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>

本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章

轉(zhuǎn)載需注明來(lái)源正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校