新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
研發(fā)費用科目設(shè)置及核算，費用化與資本化應(yīng)如何區(qū)分？
認定為高新技術(shù)企業(yè)后，加計扣除可以為企業(yè)節(jié)省一大筆費用。但在實務(wù)中，不少財務(wù)人員在研發(fā)費用科目設(shè)置及核算上出現(xiàn)問題，不知該如何區(qū)分費用化與資本化。下面我們就帶大家一起來學(xué)習(xí)在研發(fā)費用科目設(shè)置及核算中，費用化與資本化應(yīng)如何區(qū)分？
1、資本化與費用化核算的主要內(nèi)容
《企業(yè)會計準則第6號-無形資產(chǎn)》第7條規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。
研究是指為獲取并理解新的科技或技術(shù)知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。
開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等。
√（1）研究階段支出
考慮到研究階段的探索性及其成果的不確定性，企業(yè)無法證明其能夠帶來未來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的存在，因此，對于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目，研究階段的有關(guān)支出，應(yīng)當在發(fā)生時全部費用化，計入當期損益（管理費用）。
√（2）開發(fā)階段支出
開發(fā)階段，在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前進行的①原型和模型的設(shè)計、建造和②測試、③小試、④中試和⑤試生產(chǎn)設(shè)施等。
考慮到進入開發(fā)階段的研發(fā)項目往往形成成果的可能性較大，因此，如果企業(yè)能夠證明開發(fā)支出符合無形資產(chǎn)的定義及相關(guān)確認條件，則可將其確認為無形資產(chǎn)。
√（3）無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出
無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當在發(fā)生時費用化，計入當期損益（管理費用）。
2.稅收上關(guān)于資本化時點問題的規(guī)定
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時點與會計處理保持一致。
提醒：稅收上對研發(fā)費用資本化的時點沒有明確規(guī)定，國家稅務(wù)總局2017年40號公告明確，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，其開始資本化的時點與會計處理保持一致。那么關(guān)于企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出是否要資本化，稅收上無規(guī)定，實務(wù)中應(yīng)遵循會計規(guī)定。
對于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目，開發(fā)階段的支出同時滿足了下列條件的才能資本化，確認為無形資產(chǎn)，否則應(yīng)當計入當期損益（管理費用）:
（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。
（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。
（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當證明其有用性。
（4）有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。
（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。
3.75%研發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠期，資本化還是費用化？
想要深入了解高新技術(shù)企業(yè)的整體業(yè)務(wù)流程嗎？通過高薪技術(shù)企業(yè)實訓(xùn)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，您可以掌握高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)認定、涉稅風(fēng)險、企業(yè)所得稅匯算實操，了解每項業(yè)務(wù)對應(yīng)的原始憑證，掌握高新技術(shù)企業(yè)全套賬務(wù)的核算流程。點擊進入＞＞
本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章
轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校
相關(guān)資訊
實務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號