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賬面已全額計(jì)提，之后優(yōu)惠政策出臺(tái)該如何調(diào)賬？

來(lái)源: 辦稅服務(wù)中心 編輯：蘇米亞 2020/04/02 17:01:27　　字體：大 小

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問(wèn)題：賬面已全額計(jì)提，之后優(yōu)惠政策出臺(tái)該如何調(diào)賬？

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

答案：（一）房產(chǎn)稅、土地使用稅的減免

之前已全額計(jì)提，后續(xù)優(yōu)惠政策出臺(tái)可在繳納時(shí)做對(duì)應(yīng)賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

       貸：銀行存款

              稅金及附加/營(yíng)業(yè)外收入/其他收益等（減免金額）

提醒：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中無(wú)“其他收益”科目。

（二）企業(yè)統(tǒng)籌社保部分減免，此前已全額計(jì)提該如何調(diào)賬？

分兩步驟走：

1、已經(jīng)全額計(jì)提但未繳納的，需要將減免金額的計(jì)備考錄紅沖處理：

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等（紅字，減免金額）

       貸：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷（紅字，減免金額）

2、若是已經(jīng)按計(jì)提的全額繳納的，那么需要根據(jù)當(dāng)?shù)夭块T規(guī)定的退、抵方法確定處理：

（1）用于抵減以后期間的，無(wú)需賬務(wù)處理，“應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、醫(yī)?！弊匀坏譁p即可。（比如可抵減減征后剩余的單位繳費(fèi)部分）

小貼士：自然抵減是因?yàn)椤皯?yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、醫(yī)?！苯璺娇颇糠从车氖菍?shí)際繳納的社保，多繳了該科目借方金額會(huì)大于貸方，以后期間少繳即可抵減。

（2）當(dāng)?shù)夭块T確定退還的，在實(shí)際收到時(shí)：

借：銀行存款

借：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、醫(yī)療（紅字，退還金額）

小貼士：收到退還社?？铐?xiàng)時(shí)沖銷多支付的“應(yīng)付職工薪酬”科目時(shí)，應(yīng)借方紅沖該科目。因?yàn)樵摽颇抠J方核算的是計(jì)入成本費(fèi)用的薪酬情況。

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