研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅后，設(shè)備改作他用應(yīng)如何處理？

來(lái)源: 國(guó)家稅務(wù)總局編輯：蘇米亞 2020/03/25 17:01:34　　字體：大小

問(wèn)題：研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅后，設(shè)備改作他用應(yīng)如何處理？

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

答案：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第6號(hào)）文件規(guī)定：

第十七條?已辦理增值稅退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開(kāi)具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照下列計(jì)算公式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。

應(yīng)補(bǔ)繳稅款=增值稅發(fā)票上注明的稅額×（設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值）

設(shè)備折余價(jià)值=增值稅發(fā)票上注明的金額-累計(jì)已提折舊

累計(jì)已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。

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