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政策+操作，2020年增值稅加計抵減知識點打包奉上
用好政策，助力復工復產(chǎn)。小伙伴們對于如何享受新一年的增值稅加計抵減政策是否了解？今天，我們來為您答疑解惑。
【政策梳理篇】
1.哪些行業(yè)可享受10%加計抵減政策？
自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。
生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
2.哪些行業(yè)可享受15%加計抵減政策？
2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。
生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
溫馨提示：10%加計抵減與15%加計抵減政策適用范圍不同，加計10%加計抵減范圍包括：郵政服務業(yè)、電信服務業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、生活服務業(yè)，而享受15%加計抵減政策的范圍僅限于生活服務業(yè)。
3.2019年度符合加計抵減政策且已經(jīng)提交過《適用加計抵減政策的聲明》和《適用15%加計抵減政策的聲明》，2020年仍符合享受加計抵減政策的條件，需要重新填寫聲明嗎？
納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。因此，2020年需要重新填寫聲明。
【熱點問題篇】
1.如果某公司2019年適用加計抵減政策，且截至2019年底還有20萬元的加計抵減額余額尚未抵減完。2020年該公司因經(jīng)營業(yè)務調(diào)整不再適用加計抵減政策，那么這20萬元的加計抵減額余額如何處理？
該公司2020年不再適用加計抵減政策，則2020年該公司不得再計提加計抵減額。但是，其2019年未抵減完的20萬元，是可以在2020年至2021年度繼續(xù)抵減的。
2.公司2019年及2020年均適用增值稅加計抵減政策，該公司2019年已計提加計抵減額的進項稅額在2020年發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出時，需要納稅人在2020年繼續(xù)核算加計抵減額的變動情況嗎?
《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署2019年第39號)第七條第(二)項規(guī)定：“已計提加計抵減的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應調(diào)減加計抵減額?！?/p>
因此，如果納稅人2019年已計提加計抵減額的進項稅額，在2020年發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出，應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應調(diào)減加計抵減額。
3.加計抵減政策執(zhí)行至2021年12月31日，政策到期前納稅人注銷時結余的加計抵減額如何處理？
財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）第七條第（六）項規(guī)定，加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減。
【實務操作篇】
1.登錄國家稅務總局上海市稅務局網(wǎng)站進入上海市電子稅務局，點擊右上方“登錄”，選擇IA/CA登錄或稅號登錄。
2.點擊“我要辦稅”目錄下“綜合信息報告”
3.根據(jù)左側(cè)菜單欄選擇“資格信息報告”。
4.1 如果納稅人可享受10%加計抵減政策，則點擊“適用加計抵減政策的聲明”進入填報界面。
4.2 在“填寫申請表”界面，選擇適用年度2020年，根據(jù)企業(yè)自身情況選擇所屬行業(yè)，并且填寫郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務四項銷售額以及全部銷售額，確認提交并完成CA驗證即可完成適用加計抵減政策的聲明的填寫。
5.1 如果納稅人可享受15%加計抵減政策，則點擊“適用15%加計抵減政策的聲明”進入填報界面。
5.2 在“填寫申請表”界面，選擇適用年度2020年，根據(jù)企業(yè)自身情況選擇所屬行業(yè)，并且填寫生活服務銷售額以及全部銷售額，確認提交并完成CA驗證即可完成適用15%加計抵減政策的聲明的填寫。
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