個(gè)人所得稅匯算清繳即將到來，那么，以下5個(gè)關(guān)于個(gè)稅附加專項(xiàng)扣除問題您是否都清楚呢？

【例1】本人于2018年9月參加中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試并全科通過，2019年5月領(lǐng)取了資格證書。該證書信息載明批準(zhǔn)日期為2018年9月9日。那么，本人于2019年5月實(shí)際領(lǐng)取的中級(jí)會(huì)計(jì)師資格證書可否作為繼續(xù)教育項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除呢？

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《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號(hào)）第八條規(guī)定：

納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第十三條規(guī)定：

納稅人享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報(bào)教育起止時(shí)間、教育階段等信息；接受技能人員或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報(bào)證書名稱、證書編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證（批準(zhǔn)）時(shí)間等信息。

因此，取得證書的時(shí)間以證書上簽發(fā)日期為準(zhǔn)。由于證書信息載明批準(zhǔn)日期為2018年9月9日，雖然實(shí)際領(lǐng)取時(shí)間為2019年5月也不能享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除優(yōu)惠政策。

【例2】2019年度本人購置首套住房，該套住房由父母和本人共同購置，房屋產(chǎn)權(quán)證明登記為父母和本人，貸款合同主貸款人為本人，次貸款人為父母。那么，針對該套房屋涉及的住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除該如何享受？

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《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號(hào)）第十四條規(guī)定：

首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

結(jié)合國家稅務(wù)總局《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除200問》第54問答復(fù)：

“父母和子女共同購買一套房子，不能既由父母扣除，又由子女扣除，應(yīng)該由主貸款人扣除。如主貸款人為子女的，由子女享受貸款利息專項(xiàng)附加扣除；主貸款人為父母中一方的，由父母任一方享受貸款利息扣除?！?/span>

因此，上述情形中涉及的住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除應(yīng)由主貸款人享受。

【例3】2019年度，本人與同事共同合租一套兩室一廳居室，房屋出租合同由本人與同事分別與房東簽訂并按季交付各自應(yīng)付的租金。那么，本人與同事合租住房都可以享受住房租金專項(xiàng)附加扣除優(yōu)惠嗎？

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《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號(hào)）第十七條、第十九條規(guī)定：

住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

1.直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

2.除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

在上述情形中，合租租房的個(gè)人都與房東簽署了租房合同，因此，都可以享受住房租金專項(xiàng)附加扣除優(yōu)惠。

【例4】本人為非獨(dú)生子女，父母雙方均年滿60歲，妻子為獨(dú)生子女，其父母雙方只有一方年滿60歲。那么，在2019年度個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，本人與妻子該如何適用贍養(yǎng)老人支出個(gè)稅附加扣除稅收優(yōu)惠政策？

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《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號(hào)）第二十二條、二十三條規(guī)定：

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

1.納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

2.納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

在在上述情形中，丈夫?yàn)榉仟?dú)生子女，應(yīng)由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。若采取均攤、約定分?jǐn)?、指定分?jǐn)偟确绞絼t按照相關(guān)要求處理。妻子為獨(dú)生子女，其父母一方年滿60歲即可享受每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除優(yōu)惠。

【例5】本人與妻子育有一兒一女，兒子9歲目前在讀小學(xué)，女兒4歲目前處于學(xué)前教育階段。那么，本人與妻子能否享受子女教育支出個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除優(yōu)惠？若能享受，需留存哪些備查資料？

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《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號(hào)）第五條、第六條規(guī)定：

納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）、高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按本條第一款規(guī)定執(zhí)行。

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第十二條規(guī)定：

納稅人享受子女教育專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)配偶及子女的姓名、身份證件類型及號(hào)碼、子女當(dāng)前受教育階段及起止時(shí)間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：子女在境外接受教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。

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