說到ETC，相信不少小伙伴們都已經(jīng)安裝了，車主只要安裝感應卡并預存費用，通過收費站時便不用人工繳費，也無須停車，高速通行費將從卡中自動扣除，即能夠?qū)崿F(xiàn)自動收費。這樣聽起來是不是感覺會節(jié)省很多時間呢？但是與ETC相關的發(fā)票知識，你了解嗎？

◆一、發(fā)票種類

1.不征稅發(fā)票：左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票。

2.征稅發(fā)票：左上角標識“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票。

◆二、發(fā)票獲取

?1.ETC預付費客戶

可以自行選擇在充值后索取發(fā)票或者實際發(fā)生通行費用后索取發(fā)票。

在充值后索取發(fā)票的，在發(fā)票服務平臺取得由ETC客戶服務機構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票，實際發(fā)生通行費用后，ETC客戶服務機構(gòu)和收費公路經(jīng)營管理單位均不再向其開具發(fā)票。

在充值后未索取不征稅發(fā)票，在實際發(fā)生通行費用后索取發(fā)票的，通過經(jīng)營性收費公路的部分，在發(fā)票服務平臺取得由收費公路經(jīng)營管理單位開具的征稅發(fā)票；通過政府還貸性收費公路的部分，在發(fā)票服務平臺取得暫由ETC客戶服務機構(gòu)開具的不征稅發(fā)票。

?2.ETC后付費客戶和用戶卡客戶

通過經(jīng)營性收費公路的部分，在發(fā)票服務平臺取得由收費公路經(jīng)營管理單位開具的征稅發(fā)票；通過政府還貸性收費公路的部分，在發(fā)票服務平臺取得暫由ETC客戶服務機構(gòu)開具的不征稅發(fā)票。

?3. 未辦理ETC卡或用戶卡的現(xiàn)金客戶，暫按原有方式交納通行費和索取票據(jù)。

◆三、發(fā)票開具流程

?1. 辦理ETC卡或用戶卡

ETC卡或用戶卡是指面向社會公開發(fā)行的用于記錄用戶、車輛信息的IC卡，其中ETC卡具有收費公路通行費電子交費功能?？蛻艨梢詳y帶有效身份證件及車輛行駛證前往ETC客戶服務網(wǎng)點辦理ETC卡或用戶卡，具體辦理要求請咨詢各?。▍^(qū)、市）ETC客戶服務機構(gòu)。

?2. 發(fā)票服務平臺賬戶注冊

客戶登錄發(fā)票服務平臺網(wǎng)臺或“票根”APP，憑手機號碼、手機驗證碼免費注冊，并按要求設置購買方信息?？蛻羧缧枳兏徺I方信息，應當于發(fā)生充值或通行交易前變更，確保開票信息真實準確。

?3. 綁定ETC卡或用戶卡

客戶登錄發(fā)票服務平臺，填寫ETC卡或用戶卡辦理時的預留信息（開戶人名稱、證件類型、證件號碼、手機號碼等），經(jīng)校驗無誤后，完成ETC卡或用戶卡綁定。

?4. 發(fā)票開具

客戶使用ETC卡或用戶卡通行收費公路并交納通行費的可以在實際發(fā)生通行費用后第10個自然日（遇法定節(jié)假日順延）起登錄發(fā)票服務平臺，選擇相應通行記錄取得通行費電子發(fā)票?？蛻艨梢栽诔渲岛髮崟r登錄發(fā)票服務平臺，選擇相應充值記錄取得通行費電子發(fā)票。發(fā)票服務平臺免費向用戶提供通行費電子發(fā)票及明細信息下載、轉(zhuǎn)發(fā)、預覽、查詢等服務。

2017年12月25日起，發(fā)票服務平臺注冊及綁卡功能正式上線。2018年1月1日以后使用ETC卡或用戶卡交納的通行費，以及ETC卡充值費可以開具通行費電子發(fā)票，不再開具紙質(zhì)票據(jù)。

收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票票樣：

◆四、發(fā)票查驗

單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺，，對通行費電子發(fā)票信息進行查驗。

◆五、發(fā)票認證

增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應當自開具之日起360日內(nèi)登錄本省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認平臺，查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。

◆六、納稅人關注熱點問題

?1.充值ETC獲取的電子普通發(fā)票，稅率是不征稅，這種能抵扣進項嗎？

答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第七條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：

（一）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

所以充值ETC獲取的稅率為不征稅的增值稅電子普通發(fā)票不得作為進項稅額抵扣憑證，不得抵扣進項稅額。

?2.增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后如何抵扣？如何填寫申報表？

答：根據(jù)《交通運輸部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關事項的公告》(交通運輸部公告2017年第66號)第四條第一款和第二款規(guī)定：

（一）增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應當自開具之日起360日內(nèi)登錄本省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。

備注：根據(jù)《關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）規(guī)定，自2020年3月1日起，不再受360日限制，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。。

按照有關規(guī)定不使用網(wǎng)絡辦稅的特定納稅人，可以持稅控設備前往主管國稅機關辦稅服務廳，由稅務機關工作人員通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺(稅務局端)為其辦理通行費電子發(fā)票選擇確認。

收費公路通行費增值稅進項稅額抵扣政策按照國務院財稅主管部門有關規(guī)定執(zhí)行。(二)增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關欄次中。

?3.通行費電子發(fā)票如何進行查驗？

答：根據(jù)《交通運輸部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關事項的公告》(交通運輸部公告2017年第66號)第四條第三款規(guī)定：

（三）單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺()，對通行費電子發(fā)票信息進行查驗。

?4.通行費電子發(fā)票發(fā)票代碼的編碼規(guī)則是怎么樣的？

答：通行費電子發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為12;發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。

政策依據(jù)：交通運輸部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關事項的公告》（交通運輸部公告2017年第66號）

進入年底，財務人最常遇見的就是跨年發(fā)票的問題了，正保會計網(wǎng)校為大家準備了《跨年發(fā)票的賬務處理技巧》實務課程，幫助您解決跨年發(fā)票處理難題，立即購買>>

想學習更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務頻道，點擊進入>>