臨到年底了，公司財務(wù)小王有點(diǎn)煩惱，老板半年不出差，一出差一下子出去了整整一個月，途中乘坐了飛機(jī)、火車、長途汽車、輪渡、網(wǎng)約車?；貋硪院蟾鞣N出差行程憑證、行程發(fā)票一股腦給了小王，到底多少能抵增值稅，多少不能抵扣增值稅呢？

下面就帶大家一起來梳理出差的抵扣憑證和抵扣規(guī)則，快來看看吧~

一、飛機(jī)與火車

這次老板從上海先是坐飛機(jī)到日本東京，然后再坐飛機(jī)從東京到中國北京，再坐飛機(jī)從北京飛到了南京，最后購買了高鐵車票從南京回到了上海。一共提供了3張航空運(yùn)輸電子客票行程單以及一張注明老板身份證號和姓名的火車票。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，對于購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的，航空旅客運(yùn)輸服務(wù)以取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單（票樣如下）

按照下列公示計算進(jìn)項稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%；

注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

但是這里務(wù)必要注意：發(fā)生在境外的旅客運(yùn)輸服務(wù)，即使有對應(yīng)的航空運(yùn)輸電子客票行程單，也不能按照購買旅客運(yùn)輸服務(wù)相關(guān)規(guī)定抵扣。

因此，老板這次提供的4張憑證只有北京到南京的航空運(yùn)輸電子客票行程單以及南京到上海的火車票這2張憑證可以按照上面的公式進(jìn)行申報抵扣。另外2張由于是境外旅客運(yùn)輸服務(wù)，所以不能抵扣。

二、長途汽車、船票及其他客票

這次老板在中途由于考察投資環(huán)境需要，坐長途車和輪渡去了沒有飛機(jī)場和火車站的幾個城市，取得了幾張長途車票和輪渡票，樣式五花八門，有幾張上面有老板的身份證號和姓名，有幾張是手撕車票，這讓小王不禁直撓頭。

除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外，其他的旅客運(yùn)輸扣稅憑證，都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計算抵扣進(jìn)項稅，手寫無效。

簡單來說，就是注明旅客身份證件號及姓名的就可以抵扣，反之則不可以抵扣，上面幾張憑證里有老板身份證號和姓名的就可以。

注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，按照下列公式計算：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

重要的事情說三遍~注明旅客身份信息~注明旅客身份信息~注明旅客身份信息~手撕發(fā)票是不可以抵扣的呦~

三、網(wǎng)約車

老板在城市內(nèi)交通選擇了網(wǎng)約車，有專車的地區(qū)選專車，沒專車的地區(qū)選快車，真是既方便又經(jīng)濟(jì)。由于網(wǎng)約車平臺有好幾家，老板都在網(wǎng)約車APP軟件上選擇打印增值稅電子普通發(fā)票（票樣如下），望著老板給的十幾張打印出來的A4紙，小王又迷茫了，A4紙的電子發(fā)票也能抵扣？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）規(guī)定：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

只要網(wǎng)約車平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息與實(shí)際情況一致，就可以抵扣。

四、旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項如何申報？

作為進(jìn)項稅額，當(dāng)然填在增值稅一般納稅人本期進(jìn)項稅額明細(xì)表啦~也就是通常所說的“附表二”

增值稅專用發(fā)票第1行；

其他發(fā)票8b行；

還有一事要記得——第10行填全部旅客運(yùn)輸進(jìn)項，只參與統(tǒng)計，不參與計算喲~

☆小貼士

Tips 01

只有國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)才可以抵扣進(jìn)項稅。國際運(yùn)輸適用零稅率或免稅，上環(huán)節(jié)運(yùn)輸企業(yè)提供的國際運(yùn)輸未繳納增值稅，也就不存在下環(huán)節(jié)進(jìn)項抵扣的問題。

Tips 02

除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外，其他的旅客運(yùn)輸扣稅憑證，都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計算抵扣進(jìn)項稅，手寫無效。

Tips 03

航空運(yùn)輸?shù)碾娮涌推毙谐虇紊系膬r款是分項列示的，包括票價、燃油附加費(fèi)和民航發(fā)展基金。因民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計入航空企業(yè)的銷售收入。因此計算抵扣的基礎(chǔ)是票價加燃油附加費(fèi)。

Tips 04

除扣稅憑證和進(jìn)項稅計算方法的特殊規(guī)定外，對于旅客運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項稅抵扣原則，需要符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項抵扣的基本規(guī)定。比如用于免稅、簡易計稅的不得抵扣；用于集體福利、個人消費(fèi)、非正常損失等情形的不得抵扣等等。

Tips 05

與本單位建立了合法用工關(guān)系的個人發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

以上就是出行憑證抵扣攻略，小伙伴們都搞清楚了嗎？其實(shí)增值稅改革后，你是不是還在發(fā)愁旅客運(yùn)輸服務(wù)計算增值稅如何賬務(wù)處理？旅客運(yùn)輸服務(wù)如何申報？加計抵減如何計算？跟著正保會計網(wǎng)校一次搞定新增值稅！旅客運(yùn)輸、加計抵減計算及賬務(wù)處理實(shí)操，點(diǎn)擊進(jìn)入學(xué)習(xí)>>

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