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元旦公司買茶葉發(fā)放職工福利，注意3個(gè)小提醒！
2019年轉(zhuǎn)眼間到了年底，我們即將迎來2020年的元旦，新的一年，許多公司都會(huì)買些小禮物作為職工福利，像是水果、茶葉、毛絨玩具等，今天我們就以茶葉為例來告訴大家發(fā)放職工福利需要注意什么。
提醒一：相關(guān)賬務(wù)處理
元旦公司買茶葉，若是取得專票，可以認(rèn)證抵扣，但是由于屬于用于福利，屬于不得抵扣的情形，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
購進(jìn)茶葉：
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 20萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 2.6萬元
貸：銀行存款 22.6萬元
轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 2.6萬元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 2.6萬元
提醒二：個(gè)人所得稅問題
元旦公司買茶葉發(fā)放職工福利，應(yīng)并入每個(gè)人當(dāng)期工資薪金代扣個(gè)人所得稅。
提醒三：企業(yè)所得稅稅務(wù)問題
企業(yè)外購產(chǎn)品用于集體福利，產(chǎn)品所有權(quán)和控制權(quán)均已從企業(yè)轉(zhuǎn)移給了員工，企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
參考政策：
◆根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條及其實(shí)施細(xì)則第二十二條規(guī)定，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。
◆國稅函2008年828號(hào)文列舉了視同銷售的情形，即企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售；
（2）用于交際應(yīng)酬；
（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；
（4）用于股息分配；
（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)；
（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
◆1、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)于發(fā)放給個(gè)人的福利，不屬于文件中規(guī)定免稅范圍的，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
2、國家稅務(wù)總局所得稅司2012年4月11日在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù)，集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個(gè)人所得稅。
3、國家稅務(wù)總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀，目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)稅。
文章來源：郝老師說會(huì)計(jì)
企業(yè)職工福利形式多種多樣，有發(fā)放的住房、交通等各種補(bǔ)貼和非貨幣性福利，也有組織員工旅游、療養(yǎng)等支出，在端午、中秋、元旦等重要時(shí)刻也會(huì)組織聚餐、分發(fā)禮品，那么這些職工福利是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？又該以何種標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除？該怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？本課程通過政策講解結(jié)合案例分析，帶你掌握福利費(fèi)的相關(guān)財(cái)稅處理。點(diǎn)擊進(jìn)入＞＞
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