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長期掛賬的"其他應(yīng)收款"該怎么處置？
賬面的其他應(yīng)收款該如何處置呢？很多會計人員的第一想法是找發(fā)票報銷，卻苦惱于找不到合情、合理、合法的發(fā)票。沒有發(fā)票該怎么辦呢？
其實我們都清楚，這種“其他應(yīng)收款”絕大部分是收不回來的，它們要么是沒有取得發(fā)票的費用，要么是送出去的“人情”，要么是老板拿走了的分紅。當(dāng)初之所以把它們記作其他應(yīng)收款有許多現(xiàn)實的、無奈的原因。
現(xiàn)在的問題是，公司賬務(wù)要規(guī)范化，公司要降低稅務(wù)風(fēng)險，該如何平賬呢？一起來學(xué)習(xí)一下吧。
1、憑票入賬不等于找替票入賬
會計人員有根深蒂固地憑票入賬的顧念。很多會計人員的第一想法是找發(fā)票報銷，卻苦惱于找不到合情、合理、合法的發(fā)票。于是想起了找替票報銷。這種做法是不適合的，會計人員這么做需要承擔(dān)一定的法律風(fēng)險。
2、沒有發(fā)票也可入賬
如果費用果真發(fā)生了，沒有發(fā)票該怎么辦呢？無需著急，沒有發(fā)票一樣可以入賬的。如果有證據(jù)表明其他應(yīng)收款是掛賬的費用，證據(jù)如收據(jù)、小票等，同樣能以費用名義入賬，只是費用不能在所得稅前扣除。
為什么發(fā)生費用了，卻沒有發(fā)票呢？開不出發(fā)票的情形并不多，因為買單的一方有選擇權(quán)。大多數(shù)時候，并非對方不開具，而是企業(yè)選擇了不要。譬如商家為了逃稅，會提出不要發(fā)票可以降價。不少企業(yè)會選擇要低價格，不要發(fā)票。這是自己做的“雞賊”選擇，怎么能抱怨不能取得發(fā)票呢？這樣的選擇要謹慎了，不要發(fā)票時雖能降低點價格，但后續(xù)會多所得稅，還可能減少增值稅的抵扣額。
3、不能證實費用真實發(fā)生的，有偷逃個稅的風(fēng)險
極端的情況是，既沒有發(fā)票，又沒有證據(jù)表明掛賬是費用。這是做賬要小心了。這種情況下直接做成費用，除了不能在所得稅前扣除，還可能會面臨偷逃個稅的風(fēng)險。這時稅務(wù)會把這種情況視同企業(yè)給員工發(fā)放薪酬。如果是公司外部人員，會視通勞務(wù)費支出。
4、計提壞賬也是一種處理方式
此時怎么處理更合適呢，有沒有穩(wěn)妥點的變法呢？建議計提壞賬，做資產(chǎn)減值處理。其他應(yīng)收款也是能計提壞賬的。
5、股東大額借款很敏感
還有一種情況是股東把錢拿走了，這是很敏感的事情，如果金額比較大，上述處理方式都不適用。按照稅務(wù)的規(guī)定，股東借款當(dāng)年沒有歸還，且不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營的，稅務(wù)會將之視作分紅。不少企業(yè)的大股東個人資金、企業(yè)資金不分，或許無心逃稅，但又可能會躺著中槍。也有股東為了偷逃個稅，將工資、獎金、分紅等長期掛在其他應(yīng)收款，這正是稅務(wù)要收拾的“雞賊”。
6、做賬與計稅是兩回事
做個總結(jié)吧，會計人員要記住了，做賬與計稅是兩個不同的概念。針對其他應(yīng)收款，如果收不回來，會計做賬時根據(jù)公司的會計政策計提壞賬即可，只是計提的壞賬能否稅前扣除需得到稅務(wù)認可。
針對會計賬面留有的“其他應(yīng)收款”，會計人員切勿為公司找發(fā)票平賬。如果會計人員想把公司的賬做實，應(yīng)要求借款人盡快拿票報銷；借款人離職且無接替人的，或提供不了發(fā)票的，按規(guī)定計提壞賬準備即可，沒有必要且不應(yīng)該越俎代庖自己去搞發(fā)票平賬。
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