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會計注意了,增值稅期末留抵稅額政策要點來了!

來源: 上海稅務(wù) 編輯:蘇米亞 2019/07/03 09:58:46  字體:

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定,自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅(以下稱留抵退稅)制度。為方便納稅人辦理留抵退稅業(yè)務(wù),現(xiàn)將各位納稅人疑問在此解答。

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我單位可以辦理增值稅期末留抵稅額的退稅么?

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答:如果想要辦理留抵退稅,那需要同時符合以上條件,如果上述條件均符合,則可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出辦理留抵退稅申請。

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允許退還的增量留抵稅額如何計算?

答:納稅人當期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計算:

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%

其中,我們要注意進項構(gòu)成比例:

進項構(gòu)成比例=[2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額]/同期全部已抵扣進項稅額

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怎樣辦理留抵退稅?

答:納稅人應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起,在增值稅納稅申報期內(nèi),完成本期增值稅納稅申報后,通過電子稅務(wù)局或者辦稅服務(wù)廳提交《退(抵)稅申報表》。

稅務(wù)機關(guān)按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件”的原則辦理留抵退稅。稅務(wù)機關(guān)對納稅人是否符合留抵退稅條件、當期允許退還的增量留抵稅額等進行審核確認,并將審核結(jié)果告知納稅人。

納稅人存在以下情形的,暫停辦理留抵退稅:

(1)存在增值稅涉稅風(fēng)險疑點的;

(2)被稅務(wù)稽查立案且未結(jié)案的;

(3)增值稅申報比對異常未處理的;

(4)取得增值稅異??鄱悜{證未處理的;

(5)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

納稅人符合留抵退稅條件且不存在上述情形的,稅務(wù)機關(guān)自受理留抵退稅申請之日起10個工作日內(nèi)完成審核,并向納稅人出具準予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》。

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納稅人在辦理留抵退稅期間發(fā)生下列情形時如何處理?

答:(1)因納稅申報、稽查查補和評估調(diào)整等原因,造成期末留抵稅額發(fā)生變化的,按最近一期《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。

(2)納稅人在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的,或者在納稅人申請辦理留抵退稅時存在尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退稅應(yīng)退稅額的,應(yīng)待稅務(wù)機關(guān)核準免抵退稅應(yīng)退稅額后,按最近一期《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額,扣減稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退稅應(yīng)退稅額,是指稅務(wù)機關(guān)當期已核準,但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”中填報的免抵退稅應(yīng)退稅額。

(3)納稅人既有增值稅欠稅,又有期末留抵稅額的,按最近一期《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額,抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。


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