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2019年3月20日 財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布了 《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》 2019年第39號。公告中第六條明確“納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。”
在這里,網(wǎng)校提醒一下大家,并不是所有的旅客運輸服務(wù)都可以抵扣進項,那么哪些情形不能抵扣?且看網(wǎng)校細細道來。
1. 未注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票不能抵扣進項稅。
火車、飛機、還有一些長途客運早已實現(xiàn)實名購票,票據(jù)打印出來肯定會有旅客的姓名等身份信息。對于有身份信息的客運發(fā)票,是可以抵扣進項稅額的。但是還有些確實不會打印身份信息的客運發(fā)票,比如出租車發(fā)票, 財稅2016年36號文附件2規(guī)定,一般納稅人發(fā)生公共交通運輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。財稅2016年36號文附件1注釋表格中明確,出租汽車客運服務(wù)屬于陸路旅客運輸服務(wù)-道路旅客運輸服務(wù)。
對于出租車發(fā)票我們需要注意:有旅客身份信息的出租車發(fā)票是能夠抵扣進項稅額的,沒有旅客身份信息的出租車發(fā)票不能抵扣進項稅額。
另外,某些地區(qū)目前還在使用客運定額發(fā)票,按照文件規(guī)定,這些是不得計算抵扣進項稅額的。
2. 用于集體福利的機票、火車票、公路、水路等其他旅客運輸客票不能抵扣進項。
比如單位員工集體出游,到景區(qū)團建,無論是大巴發(fā)票,還是飛機票、火車票,進項都不能抵扣。
3. 用于簡易計稅項目購進的客運服務(wù),不能抵扣進項稅額。
比如某一般納稅人為甲供工程提供建筑服務(wù),對于這一甲供材項目,選擇適用簡易計稅方法計稅。此種情況下,如果有建筑工人到異地出差報銷火車票,即便滿足有身份信息、4月1日后發(fā)生等其他條件,該納稅人為此項建筑服務(wù)發(fā)生的這些客運運輸服務(wù)費用的進項稅額也是不能抵扣的。
政策文件依據(jù)為:
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》:第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。
4. 購進的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)能夠抵扣進項,國際客運服務(wù)不能抵扣進項。
在財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布的公告2019年第39號中第六條已明確規(guī)定 “納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣”
例如員工在國外出差,在國外乘坐當(dāng)?shù)氐幕疖?,此種情況下雖然也是實名購買的火車票,但是不允許抵扣進項稅額。
5. 開票日期為4月1日之前的不能抵扣進項。
2019年4月1日之后購進旅客服務(wù)方可抵扣,具體以扣除憑證開具時間為準(zhǔn)。
3月30日 上午9:00-下午17:00 周末六小時連播
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