【匯算清繳】特別納稅調(diào)整事項問題匯總

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：wangpingping 2019/03/04 11:23:41　　字體：大小

一、什么是特別納稅調(diào)整?

是指稅務機關出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅務調(diào)整，包括針對納稅人轉讓定價、資本弱化、避稅港避稅及其他避稅情況所進行的稅務調(diào)整。

二、已經(jīng)申請預約定價安排的企業(yè)是否會被特別納稅調(diào)查？

經(jīng)預備會談與稅務機關達成一致意見，已向稅務機關提交《預約定價安排談簽意向書》，并申請預約定價安排追溯適用以前年度的企業(yè)，或者已向稅務機關提交《預約定價安排續(xù)簽申請書》的企業(yè)，可以暫不作為特別納稅調(diào)整的調(diào)查對象。預約定價安排未涉及的年度和關聯(lián)交易除外。

三、單一功能虧損企業(yè)是否需要準備同期資料？

企業(yè)為境外關聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務，原則上應當保持合理的利潤水平。上述企業(yè)如出現(xiàn)虧損，無論是否達到《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）中的同期資料準備標準，均應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。上述企業(yè)的本地文檔，稅務機關會重點審核。

四、什么情況下，稅務機關可以按照已稅前扣除的金額全額實施特別納稅調(diào)整？

下列情形，稅務機關可以按照已稅前扣除的金額全額實施特別納稅調(diào)整：

（一）企業(yè)與其關聯(lián)方轉讓或者受讓無形資產(chǎn)使用權而收取或者支付的特許權使用費，應當與無形資產(chǎn)為企業(yè)或者其關聯(lián)方帶來的經(jīng)濟利益相匹配。未帶來經(jīng)濟利益，且不符合獨立交易原則的。

（二）企業(yè)向僅擁有無形資產(chǎn)所有權而未對其價值創(chuàng)造做出貢獻的關聯(lián)方支付特許權使用費，不符合獨立交易原則的。

（三）企業(yè)以融資上市為主要目的在境外成立控股公司或者融資公司，僅因融資上市活動所產(chǎn)生的附帶利益向境外關聯(lián)方支付特許權使用費，不符合獨立交易原則的。

（四）企業(yè)向其關聯(lián)方支付非受益性勞務的價款。

（五）企業(yè)向未執(zhí)行功能、承擔風險，無實質(zhì)性經(jīng)營活動的境外關聯(lián)方支付費用，不符合獨立交易原則的。

五、對于實際稅負相同的境內(nèi)關聯(lián)方之間的交易，是否可以進行特別納稅調(diào)整？

實際稅負相同的境內(nèi)關聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。

六、企業(yè)在關聯(lián)交易中容易被關注的幾種情況？

稅務機關實施特別納稅調(diào)查，會重點關注具有以下風險特征的企業(yè)：

（一）關聯(lián)交易金額較大或者類型較多；