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備考信息
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳(以下簡稱匯算清繳)已經(jīng)結(jié)束,企業(yè)根據(jù)匯算清繳數(shù)據(jù),屬于小型微利企業(yè)的,可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;企業(yè)已經(jīng)不屬于小型微利企業(yè)的,應(yīng)停止申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,但如果企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人,仍然可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
“六稅兩費”減免政策
對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
辦理過匯算清繳的企業(yè)
小型微利企業(yè)的判定以匯算清繳結(jié)果為準。
登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)
● 首次匯算前
登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的,按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前,可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合設(shè)立時從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的,設(shè)立當月依照有關(guān)規(guī)定按次申報有關(guān)“六稅兩費”時,可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
溫馨提醒:
在“從事國家非限制和禁止行業(yè)”的判定上,國家稅務(wù)總局2019年4月發(fā)布的《小微企業(yè)普惠性稅收減免政策問答》明確,國家限制和禁止行業(yè)可參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄(2011年本)(2013年修訂)》規(guī)定的限制類和淘汰類,以及《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄(2017年修訂)》中規(guī)定的限制外商投資產(chǎn)業(yè)目錄、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)目錄列舉的產(chǎn)業(yè)加以判斷。
其中,《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》是動態(tài)調(diào)整的?!懂a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄(2024年本)》于2024年2月1日施行,限制類目錄和淘汰類目錄變化較大。建議企業(yè)關(guān)注相關(guān)變化,準確、及時判定所屬行業(yè)是否符合規(guī)定,進而合規(guī)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。
● 首次匯算后
按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人,自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日,不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;按次申報的,自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日,不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后,按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的,依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。
新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前,已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的,不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進行更正。
小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人
增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應(yīng)當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知,逾期仍不辦理登記的,自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
上述納稅人如果符合小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形,或登記為個體工商戶,仍可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
逾期辦理或更正匯算清繳申報
應(yīng)當依據(jù)逾期辦理或更正申報的結(jié)果,對“六稅兩費”申報進行相應(yīng)更正。
未及時享受減免優(yōu)惠
納稅人符合條件但未及時申報享受減免優(yōu)惠的,可依法申請抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費款或者申請退還。
符合條件的納稅人自行申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,不需額外提交資料。
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