技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅的要點

來源: 廈門稅務(wù) 編輯：那個人 2024/06/20 13:57:59　　字體：大小

根據(jù)政策規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅，享受該優(yōu)惠有什么要點需要注意的呢？

優(yōu)惠內(nèi)容

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十六）項規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

申請條件

技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務(wù)活動。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。

申請時間

根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，納稅人在對應(yīng)申報期內(nèi)自行申報享受。

申請材料

試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務(wù)機關(guān)備查。

發(fā)票開具

納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅，只能開具稅率為“免稅”的增值稅普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。

申報表填寫

增值稅一般納稅人發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅行為，免征增值稅的銷售額(以銷售額10000元為例）應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》主表“（四）免稅銷售額”、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》“四、免稅-服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”相關(guān)欄次、增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）相關(guān)欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。申報表填報示例：

申報表填寫

享受月銷售額不超過10萬元（以一個月為1個納稅期）或按季銷售額不超過30萬元（以1個季度為1個納稅期）免征增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅行為，免征增值稅的銷售額(以銷售額10000元為例）可直接填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”欄次。

申報表填寫

月銷售額超過10萬元（以一個月為1個納稅期）或按季銷售額超過30萬元（以1個季度為1個納稅期）的增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅行為，免征增值稅的銷售額(以銷售額10000元為例）應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。

申報表填寫