研發(fā)費用加計扣除風險管控：企業(yè)實戰(zhàn)指南

來源: 正保會計網校稅務網校編輯：那個人 2024/05/29 14:09:59　　字體：大小

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近期，頻繁出現的研發(fā)費用加計扣除稽查實例引起了廣泛關注，企業(yè)的加計扣除怎么做，才能經得住稽查呢？

一

看行業(yè)

根據財稅【2015】119號文件的規(guī)定，有些行業(yè)是不允許享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的。包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)。

如果您屬于上述行業(yè)，如果想開展研發(fā)，也需要另行成立其他行業(yè)的公司來展開研發(fā)。

二

看核算

根據財稅【2015】119號文件的規(guī)定：“五、管理事項及征管要求1. 本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

2. 企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，稅務機關有權對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調整?！?/p>

綜上，研發(fā)費用加計扣除政策適用會計核算健全、實行查賬征收并能準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受研發(fā)費加計扣除。

特別要注意的是，有的企業(yè)一開始沒有按照“研發(fā)支出”核算，后來發(fā)現有研發(fā)項目了，就打算做個研發(fā)費輔助表格去申報研發(fā)費加計扣除，這個做法是不可行的，一定要先去調賬、調報表，在賬表中準確歸集研發(fā)費用。

三

準確區(qū)分是否屬于研發(fā)活動

這個判斷對我們財務部門來說很難，通常需要由研發(fā)部門來判斷。

判斷一項活動是不是研發(fā)活動，可以從三個方面考慮。

1、有沒有明確的創(chuàng)新目標

研發(fā)活動一般具有明確的創(chuàng)新目標，例如：探索以前沒有發(fā)現的現象、結構、關系，在一定范圍內突破現有技術的瓶頸。

2、有沒有系統(tǒng)組織形式

公司研發(fā)活動一般會通過立項、選題等方式組織開展，有具體目標，有確定的人選、預算支持，有內部審批，成果匯報。

3、研發(fā)結果具有不確定性

研發(fā)活動的結果是不能完全事前預期的，需要經過反復試驗、測試，有很大的不確定性，甚至有失敗的可能。如果一項活動的結果100%可以實現，就不是研發(fā)活動。

財稅【2015】119號文件明確規(guī)定有一些生產經營活動不屬于可以享受加計扣除的研發(fā)活動。包括：

1）企業(yè)產品或服務的常規(guī)性升級；

2）對某項科研成果的直接應用；

3）商品化后為顧客提供的技術支持活動；

4）對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程的重復或簡單改變；

5）市場調研、效率調查或管理研究；

6）作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護；

7）社會科學、藝術或人文方面的研究。

實務中，如果不能準確判斷研發(fā)活動時，借力科技局的方法是合適的，很多科技局開展網上加計扣除項目鑒定，為企業(yè)做好服務。如秦皇島市科技局組織開展了企業(yè)研發(fā)費加計扣除項目鑒定工作，充分利用網上信息管理系統(tǒng)，讓“信息”多跑路，節(jié)省企業(yè)時間。建立了“市科技局研發(fā)費加計扣除”QQ群，將相關文件規(guī)定、培訓課件放在網上，方便廣大企業(yè)瀏覽學習。對需要組織鑒定的企業(yè)，市科技局向企業(yè)詳細講解工作流程、材料填報要點。針對小規(guī)模企業(yè)，企業(yè)只需在網上填報相關材料，由科技局進行初審、網上安排專家、組織鑒定，并反饋鑒定結果，只需一次，企業(yè)就能完成加計扣除鑒定工作，極大的方便企業(yè)。

四

掌握研發(fā)費范圍，理解各口徑差異

企業(yè)會計核算、高新技術企業(yè)認定、研發(fā)費用加計扣除雖都是歸集研發(fā)費，但是三個不同維度，所確定的研發(fā)費用是有差異的，只有理解差異，才能可以準確歸集。金稅系統(tǒng)會比對這3個口徑的數據，差異較大時給企業(yè)推送比對異常，掌握研發(fā)費范圍，理解各口徑差異，才能輕松應對。

研發(fā)費用扣減