借款合同如何繳納印花稅？看這里！

來源: 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 編輯：那個(gè)人 2023/11/27 16:25:47　　字體：大小

融資是現(xiàn)代商業(yè)活動(dòng)中不可或缺的一環(huán)，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供運(yùn)營(yíng)所需的資金，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。那么企業(yè)在融資過程中簽訂的借款合同是否需要繳納印花稅？如何繳納印花稅？又能享受哪些稅收優(yōu)惠呢？一起來看看吧！

借款合同是否需要繳納印花稅？

借款合同需要按照“借款合同”的征收稅目繳納印花稅，但還需要根據(jù)您簽訂的具體借款合同類型來判斷是是否屬于應(yīng)稅范圍。

借款合同如何繳納印花稅？

【征稅范圍】

借款合同是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人（不包括同業(yè)拆借）的借款合同。

【稅率】

萬分之零點(diǎn)五

【納稅義務(wù)人】

立合同人。采用委托貸款方式書立的借款合同納稅人，為受托人和借款人，不包括委托人。

【計(jì)稅依據(jù)】

借款金額

借款合同有哪些印花稅減免優(yōu)惠？

1. 金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅政策↓

【享受主體】

金融機(jī)構(gòu)和小型企業(yè)、微型企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2027年12月31日前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

【享受條件】

小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

【享受方式】

納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

政策依據(jù)

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第13號(hào)）

2. 無息或者貼息借款合同、國(guó)際金融組織向中國(guó)提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同免征印花稅↓

【享受主體】

無息、貼息貸款合同是指我國(guó)的各專業(yè)銀行按照國(guó)家金融政策發(fā)放的無息貸款及由各專業(yè)銀行發(fā)放并按有關(guān)規(guī)定由財(cái)政部門或中國(guó)人民銀行給予貼息的貸款項(xiàng)目所簽訂的貸款合同。

外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，是指由外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織提供資金，具有援助性質(zhì)的優(yōu)惠貸款項(xiàng)目所簽訂的政府間的協(xié)議。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)印花稅法》

3. 增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收印花稅↓

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

政策依據(jù)

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）

其他類型的借款合同如何繳納印花稅？

流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同

借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年(期)簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為此，在簽訂流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同時(shí)，應(yīng)按合同規(guī)定的最高限額計(jì)稅貼花，以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不再簽新合同的，就不另貼印花。

抵押借款合同

借款方以財(cái)產(chǎn)做抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應(yīng)按“借款合同”計(jì)稅貼花。因借款方無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)稅貼花。

混合借款合同

有些借款合同，借款總額中既有應(yīng)免稅的金額，也有應(yīng)納稅的金額。對(duì)這類“混合”借款合同，凡合同中能劃分免稅金額與應(yīng)稅金額的，只就應(yīng)稅金額計(jì)稅貼花;不能劃分清楚的，應(yīng)按借款總金額計(jì)稅貼花。

“多頭”借款合同

在有的信貸業(yè)務(wù)中，貸方是由若干銀行組成的銀團(tuán)，銀團(tuán)各方均承擔(dān)一定的貸款數(shù)額，借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書立，各執(zhí)一份合同正本。對(duì)這類借款合同，借款方與貸款銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)合同正本上按各自的借貸金額計(jì)稅貼花。

基建借款合同

有些基本建設(shè)貸款，先按年度用款計(jì)劃分年簽訂借款分合同，在最后一年按總概算簽訂借款總合同，總合同額借款金額中包含分合同的借款金額。對(duì)這類基建借款合同，應(yīng)按分合同分別貼花，最后簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額技術(shù)貼花。

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