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500萬以內設備一次性扣除優(yōu)惠延續(xù)至2027年底
財政部 稅務總局
關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的公告
財政部 稅務總局公告2023年第37號
為引導企業(yè)加大設備、器具投資力度，現就有關企業(yè)所得稅政策公告如下：
一、企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關規(guī)定執(zhí)行。
二、本公告所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。
財政部 稅務總局
2023年8月18日
500萬元以下固定資產一次性稅前扣除政策適用于所有企業(yè)：
1. 固定資產范圍
允許一次性稅前扣除的固定資產是指設備、器具，而本優(yōu)惠政策所稱機器、設備是指除房屋、建筑物以外的固定資產。
2. 新購進
“新購進”中的“新”字，只是區(qū)別于原已購進的固定資產，不是規(guī)定非要購進全新的固定資產，使用過的舊的固定資產也可以。新購進的固定資產包括購進的新固定資產和舊固定資產在內。也就是在優(yōu)惠期內，購買的不論是新固定資產，還是舊固定資產，單位價值在500萬以下允許一次性稅前扣除。
固定資產取得方式不同，購買時點的確定也有所差別。在實際工作中，企業(yè)購置設備應以設備發(fā)票開具時間為準；采取分期付款或賒銷方式取得設備，以設備到貨時間為準；自行建造固定資產，原則上以建造工程竣工決算時間為準。
以貨幣形式購進的固定資產，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認；自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。
3. 單位價值
“單位價值”是一個、一臺、一輛、一套等的價值，小于等于500萬元。外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；因此，購入設備的設備基礎工程款、安裝費、運輸費等也要計入原值后一次性扣除。自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎。
4. 500萬元與增值稅關系
如果企業(yè)是一般納稅人，其取得的扣稅憑證符合規(guī)定且該一般人按規(guī)定進行了勾選認證抵扣了進項稅額，那么該固定資產的價格就是不含增值稅的；如果其取得的是普通發(fā)票或取得了扣稅憑證不符合規(guī)定或符合規(guī)定該納稅主動放棄抵扣的，則該固定資產的價格就是含增值稅的。
如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，其購進固定資產不得抵扣，該固定資產的價格就是含增值稅的。或者納稅人購進免稅的固定資產，則該固定資產就是取得的發(fā)票票面價格。
5. 與會計處理關系
企業(yè)在享受一次性稅前扣除政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產的稅務處理可與會計處理不一致。
6. 選擇性
企業(yè)根據自身生產經營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。以后年度不得再變更的規(guī)定是針對單個固定資產而言，單個固定資產未選擇享受的，不影響其他固定資產選擇享受一次性稅前扣除政策。
7. 備查資料
企業(yè)按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)的規(guī)定辦理享受政策的相關手續(xù)，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：
（1）有關固定資產購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明，自行建造固定資產的竣工決算情況說明等）；
（2）固定資產記賬憑證；
（3）核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。
8. 單位價值超過500萬元的固定資產，仍按照企業(yè)所得稅法及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）、《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）、《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第68號）
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