小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票，二季度如何申報增值稅？

來源: 海南稅務(wù) 編輯：那個人 2023/07/07 11:30:26　　字體：大小

【問題】

我公司為按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度發(fā)生適用3%征收率的銷售額55萬元，其中10萬元未開具發(fā)票，45萬元開具3%征收率的增值稅普通發(fā)票，按規(guī)定可以適用3%減按1%征收率政策，請問應(yīng)當(dāng)如何辦理二季度稅款所屬期的增值稅納稅申報？

【回答】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）第七條規(guī)定，納稅人按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第1號），適用減按1%征收率征收增值稅的，對應(yīng)不含稅銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第18欄“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。

您公司未開具發(fā)票的10萬元銷售額可先享受3%征收率減按1%征收增值稅，后期如果補開3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則需再補繳2%增值稅；若補開1%征收率的增值稅專用發(fā)票或者3%、1%征收率的增值稅普通發(fā)票，則無需補稅。開具3%征收率普通發(fā)票的45萬元銷售額可以享受減按1%征收率繳納增值稅。

減征的增值稅應(yīng)納稅額=（100000+450000）×2%=11000元，必須填寫在申報表第18欄“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。

“本期應(yīng)補（退）稅額”=（100000+450000）×1%=5500元。

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