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企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)可以稅前扣除嗎?

來(lái)源: 黑龍江稅務(wù) 編輯:那個(gè)人 2023/04/19 10:30:34  字體:

【問(wèn)題】

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)可以稅前扣除嗎?扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么?需要留存什么扣除憑證?

【回答】

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例等規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、扣除標(biāo)準(zhǔn)包括限額扣除和全額扣除兩種比例。

(一)限額扣除

企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu),用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性社會(huì)組織,應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

(二)全額扣除

1. 2019年1月1日至2025年12月31日,企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

2. 企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽的資金、物資、服務(wù)支出,在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。

3. 企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)杭州亞運(yùn)會(huì)的資金、物資、服務(wù)支出,在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。

三、企業(yè)發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出時(shí),需要留存公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí),按照行政管理級(jí)次開(kāi)具的由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)監(jiān)(?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù),并加蓋本單位印章。

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