問(wèn)：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)"應(yīng)稅行為")有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

問(wèn)：小規(guī)模納稅人目前的增值稅起征點(diǎn)是多少？

答：自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規(guī)模納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。

問(wèn)：按季納稅的小規(guī)模納稅人本季度自開(kāi)普通發(fā)票銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元，加上代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元，自開(kāi)普通發(fā)票的部分能否享受免征增值稅優(yōu)惠?

答：按季納稅的小規(guī)模納稅人以包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)在內(nèi)的應(yīng)稅行為合并計(jì)算銷(xiāo)售額，判斷是否達(dá)到30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，其中包括開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額、開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的銷(xiāo)售額以及未開(kāi)具發(fā)票的銷(xiāo)售額。因此，提問(wèn)中所述情況不能享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

問(wèn)：我公司是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月6日轉(zhuǎn)讓一間商鋪，剔除轉(zhuǎn)讓商鋪的銷(xiāo)售額后，預(yù)計(jì)1月份銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元以下，全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我公司可以享受免征增值稅政策嗎，申報(bào)時(shí)應(yīng)注意什么?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號(hào))第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

你公司在辦理1月稅款所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》的填報(bào)界面，準(zhǔn)確錄入“本期銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額”數(shù)據(jù)，系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算扣除不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額后的本期銷(xiāo)售額。若扣除后的銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，則可以享受免征增值稅政策。辦理納稅申報(bào)時(shí)，在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。

問(wèn)：小規(guī)模納稅人不確定月銷(xiāo)售額是否在10萬(wàn)元以下，應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)具發(fā)票?

答：小規(guī)模納稅人不確定月銷(xiāo)售額是否在10萬(wàn)元以下時(shí)，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，應(yīng)開(kāi)具1%征收率的增值稅普通發(fā)票。如月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，可享受免征增值稅政策;如月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅。

問(wèn)：2023年適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)如何用含稅銷(xiāo)售額換算銷(xiāo)售額?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(2020年第9號(hào))第一條規(guī)定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+0.5%)  本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷(xiāo)售額。

根據(jù)上述規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號(hào))未重復(fù)明確銷(xiāo)售額的換算公式，比照上述公式原理，適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售額的計(jì)算公式為：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%)。

問(wèn)：小規(guī)模納稅人享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?

答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。這里的增值稅發(fā)票即包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票也包括增值稅普通發(fā)票。因此，小規(guī)模納稅人享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收增值稅政策，可以開(kāi)具1%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。需要說(shuō)明的是，即使月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的收入部分也需要計(jì)算繳納增值稅，不能適用免稅政策。

問(wèn)：小規(guī)模納稅人放棄減按1%征收率征收增值稅政策，能按照3%征收率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?

答：小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可以對(duì)部分或者全部銷(xiāo)售收入選擇放棄享受減稅，并開(kāi)具3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

問(wèn)：按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元，且未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表？

答：在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄"小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額"(若登記注冊(cè)類(lèi)型為個(gè)體工商戶(hù)，則應(yīng)填寫(xiě)在第11欄"未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額")，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

問(wèn)：我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)繳納增值稅，2023年一季度不含稅銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元，全部開(kāi)具1%增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅額2萬(wàn)元，如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表？

答：專(zhuān)用發(fā)票按照開(kāi)具的征收率申報(bào)繳納增值稅，不享受免征增值稅優(yōu)惠。本期減征額為4000元（200000*2%）。

將不含稅銷(xiāo)售額200000元填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”和第2行“增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”。將減征額4000元填寫(xiě)在第18行“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

問(wèn)：我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)繳納增值稅，2023年一季度不含稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，其中20萬(wàn)元開(kāi)具的是1%增值稅專(zhuān)用發(fā)票，10萬(wàn)元開(kāi)具的是3%增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如何填寫(xiě)申報(bào)表？

答：專(zhuān)用發(fā)票按照開(kāi)具的征收率申報(bào)繳納增值稅，不享受免征增值稅優(yōu)惠。1%增值稅專(zhuān)用發(fā)票部分的減征額為4000元（200000*2%），3%增值稅專(zhuān)用發(fā)票部分不享受減免。

將不含稅銷(xiāo)售額300000元填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”和第2行“增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”。將減征額4000元計(jì)算填寫(xiě)在第18行“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

問(wèn)：我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)繳納增值稅，2023年一季度不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，其中20萬(wàn)元開(kāi)具的是1%增值稅專(zhuān)用發(fā)票，30萬(wàn)元開(kāi)具的是1%增值稅普通發(fā)票，如何填寫(xiě)申報(bào)表？

答：你公司季度銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元，已經(jīng)超過(guò)季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，應(yīng)對(duì)所有銷(xiāo)售額全額征收增值稅。本期減征額為10000元（500000*2%）。

將不含稅銷(xiāo)售額500000元填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”，將開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的200000元填寫(xiě)在第2行“增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”，將開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的300000元填寫(xiě)在第3行“其他增值稅發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”。將減征額10000元計(jì)算填寫(xiě)在第18行“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

問(wèn)：我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)繳納增值稅，2023年一季度不含稅銷(xiāo)售額25萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元開(kāi)具的是1%增值稅專(zhuān)用發(fā)票，10萬(wàn)元開(kāi)具的是3%增值稅專(zhuān)用發(fā)票，5萬(wàn)元開(kāi)具的是1%增值稅普通發(fā)票，如何填寫(xiě)申報(bào)表？

答：你公司季度銷(xiāo)售額為25萬(wàn)元，未超過(guò)季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，專(zhuān)用發(fā)票按照開(kāi)具的征收率申報(bào)繳納增值稅，不享受免增值稅優(yōu)惠，但增值稅普通發(fā)票部分可以享受免征增值稅優(yōu)惠。本期免稅額為1500元（50000*3%），減征額為2000元（100000*2%）。

專(zhuān)票部分，將不含稅銷(xiāo)售額200000元填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”和第2行“增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”。將減征額2000元填寫(xiě)在第18行“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

普票部分，將不含稅額銷(xiāo)售額50000元填寫(xiě)在第10行“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”和第9行“免稅銷(xiāo)售額”中。

問(wèn)：我公司是小型微利企業(yè)，2023年一季度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元。一季度應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

一季度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅50×25%×20%=2.5萬(wàn)元

問(wèn)：如何判斷我公司是否是小型微利企業(yè)？

答：根據(jù)《關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定，本公告所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：　

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

問(wèn)：我經(jīng)營(yíng)著一家個(gè)體工商戶(hù)，目前應(yīng)納稅所得額未超過(guò)100萬(wàn)元，能否在2023年一季度申報(bào)個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，享受減半征收的優(yōu)惠？應(yīng)如何計(jì)算減免稅額？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷，并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。

減免稅額=（個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

問(wèn)：我同時(shí)經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶(hù)A和個(gè)體工商戶(hù)B，年應(yīng)納稅所得額分別為80萬(wàn)元和50萬(wàn)元，那么在年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，我該如何享受減半征收個(gè)人所得稅政策？如何填寫(xiě)申報(bào)表？

答：從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。

在申報(bào)時(shí)，個(gè)體工商戶(hù)需將按上述方法計(jì)算得出的減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

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