購(gòu)進(jìn)船舶的運(yùn)輸企業(yè)不再符合退稅條件，如何計(jì)算補(bǔ)繳的增值稅額？

來(lái)源: 海南稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/03/30 15:33:59　　字體：大小

【問(wèn)題】

購(gòu)進(jìn)船舶的運(yùn)輸企業(yè)不再符合退稅條件的，應(yīng)如何計(jì)算補(bǔ)繳的增值稅額？

【回答】

根據(jù)《財(cái)政部交通運(yùn)輸部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港國(guó)際運(yùn)輸船舶有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕41號(hào))規(guī)定，運(yùn)輸企業(yè)不再符合該《通知》退稅條件的，應(yīng)向交通運(yùn)輸部門(mén)辦理業(yè)務(wù)變更，并在條件變更次月納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)繳已退稅款手續(xù)。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅額=購(gòu)進(jìn)船舶的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額×(凈值÷原值)。

凈值=原值-累計(jì)折舊。

……

本通知自2020年10月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。適用政策的具體時(shí)間以《船舶所有權(quán)登記證書(shū)》的簽發(fā)日期為準(zhǔn)。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《國(guó)際運(yùn)輸船舶增值稅退稅管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第18號(hào) ）第十一條：“運(yùn)輸企業(yè)購(gòu)進(jìn)船舶取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，不得申報(bào)船舶退稅；已用于船舶退稅的，不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?！?/p>

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