進(jìn)入2月份申報(bào)期了，不少企業(yè)開始申報(bào)屬期1月份的增值稅了，特別提醒今年生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減5%，生活服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減10%抵減應(yīng)納稅額。我們具體來了解下這個(gè)優(yōu)惠政策，如何計(jì)算應(yīng)納稅額，如何填寫增值稅申報(bào)表附列資料吧！

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關(guān)于政策

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

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文件依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）

“十一、符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的的公告》（2019年第39號）、1號公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用5%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》（見附件1）；符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2019年第87號）、1號公告規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用10%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》。

十四、本公告自2023年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第14號）第八條及附件《適用加計(jì)抵減政策的聲明》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第33號）第一條及附件《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號）第一條至第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2022年第6號）第一、二、三條同時(shí)廢止。”

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相比去年變化之處

  《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）公告相比2022年度四大服務(wù)業(yè)的加計(jì)抵減政策有什么不同？ 

1. 生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)：郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)，曾經(jīng)加計(jì)抵減比例為10%，2023年為5% 

2. 生活服務(wù)曾經(jīng)加計(jì)抵減比例為15%，2023年為10% 

與之前相比，各自降了5個(gè)點(diǎn)。

解析

什么是生產(chǎn)性、生活性服務(wù)業(yè)？生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn) 代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50% 的納稅人。簡稱四項(xiàng)服務(wù)業(yè)。

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如何計(jì)算加計(jì)抵減額與增值稅應(yīng)納稅額？ 

【案例】北京正小寶餐飲公司（生活服務(wù)業(yè)）為一般納稅人，當(dāng)期產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等信息如下： 

1. 當(dāng)期產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額：1000元 

2. 當(dāng)期產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額：900元 （假設(shè)上期無留抵）

3. 若不享受加計(jì)抵減優(yōu)惠，應(yīng)繳納增值稅：1000-900=100（元） 

4. 本期可以加計(jì)抵減額=900（進(jìn)項(xiàng)）×10%（加計(jì)抵減比例）=90（元） 

5. 本期實(shí)際加計(jì)抵減額90元 

6. 本期實(shí)際最終應(yīng)繳納增值稅額=100-90=10（元）

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如何填寫納稅申報(bào)表

以上面案例中的數(shù)據(jù)為例，需在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）》第6行第2列“本期發(fā)生額”中填列90，第3列“本期調(diào)減額”中填列0，第4列“本期可抵減額”中填列90，第5列“本期實(shí)際抵減額”中填列90，第6列“期末余額”填列0。

本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章

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