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小規(guī)模納稅人享受免征增值稅優(yōu)惠開(kāi)票熱點(diǎn)問(wèn)答

來(lái)源: 福建稅務(wù) 編輯:那個(gè)人 2022/08/12 10:21:43  字體:

依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào)),自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(2022年第6號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》),對(duì)相關(guān)征管問(wèn)題進(jìn)行明確,關(guān)于免稅或放棄免稅開(kāi)具發(fā)票、開(kāi)具紅字發(fā)票等問(wèn)題你都了解嗎?快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧。

小規(guī)模納稅人享受免征增值稅優(yōu)惠開(kāi)票熱點(diǎn)問(wèn)答

1、小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開(kāi)具了增值稅發(fā)票,如發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形,應(yīng)當(dāng)如何處理?

答:《公告》第二條明確,小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的,應(yīng)按照原征收率開(kāi)具紅字發(fā)票。即:如果之前按3%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票,則應(yīng)按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票;如果之前按1%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票,則應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票。納稅人開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具發(fā)票的,在開(kāi)具紅字發(fā)票后,重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

2、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?若可以開(kāi)具,應(yīng)按照什么征收率開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票?

答:按照《公告》第一條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,可以選擇放棄免稅、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對(duì)部分或者全部應(yīng)稅銷(xiāo)售收入開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

3、小規(guī)模納稅人取得的適用3%征收率的銷(xiāo)售收入是否均可以享受免稅政策?

答:小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入是否適用免稅政策,應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷,納稅人取得適用3%征收率的銷(xiāo)售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年4月1日至12月31日的,方可適用免稅政策,若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的,則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

4、小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入享受免稅政策后,應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票?

答:《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。據(jù)此,《公告》第一條明確,增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入享受免稅政策的,可以開(kāi)具免稅普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

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