小規(guī)模納稅人享受免征增值稅優(yōu)惠開(kāi)票熱點(diǎn)問(wèn)答

來(lái)源: 福建稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2022/08/12 10:21:43　　字體：大小

依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號(hào)），自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2022年第6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》），對(duì)相關(guān)征管問(wèn)題進(jìn)行明確，關(guān)于免稅或放棄免稅開(kāi)具發(fā)票、開(kāi)具紅字發(fā)票等問(wèn)題你都了解嗎？快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧。

1、小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開(kāi)具了增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：《公告》第二條明確，小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照原征收率開(kāi)具紅字發(fā)票。即：如果之前按3%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票。納稅人開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具發(fā)票的，在開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

2、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？若可以開(kāi)具，應(yīng)按照什么征收率開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票？

答：按照《公告》第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以選擇放棄免稅、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對(duì)部分或者全部應(yīng)稅銷(xiāo)售收入開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

3、小規(guī)模納稅人取得的適用3%征收率的銷(xiāo)售收入是否均可以享受免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

4、小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入享受免稅政策后，應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票？

答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。據(jù)此，《公告》第一條明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入享受免稅政策的，可以開(kāi)具免稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

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