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分公司和子公司的企業(yè)所得稅申報有哪些區(qū)別?

來源: 上海稅務 編輯:那個人 2022/08/10 14:31:52  字體:

分公司和子公司在企業(yè)所得稅的申報繳納方面有哪些區(qū)別呢?一起來梳理比較下吧!

01

分公司

1、分公司是否具有法人資格? 

分公司不具有法人資格。

2、分公司如何預繳稅款? 

預繳稅款:分攤 

匯總納稅企業(yè)總機構按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素,將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的50%在各分支機構之間進行分攤,各分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫。三級及以下分支機構,其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構。分攤時三個因素權重依次為0.35、0.35和0.3。  

◎注意:以下二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅: 

(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能,且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構,不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 

(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的,其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 

(三)新設立的二級分支機構,設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 

(四)當年撤銷的二級分支機構,自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起,不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 

(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構,不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

3、分公司如何進行匯算清繳? 

匯算清繳:分別就地辦理。 

企業(yè)總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額,扣除總機構和各境內分支機構已預繳的稅款,計算出應補應退稅款,分別由總機構和各分支機構(不包括當年已辦理注銷稅務登記的分支機構)就地辦理稅款繳庫或退庫。

02

子公司

1、子公司是否具有法人資格? 

子公司具有法人資格。

2、子公司如何預繳稅款? 

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的相關規(guī)定獨立申報納稅。

預繳稅款:子公司應當自月份或者季度終了之日起十五日內,向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預繳稅款。

3、子公司如何進行匯算清繳? 

匯算清繳:企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。

4、母公司為其子公司提供各種服務而發(fā)生的費用,如何進行企業(yè)所得稅稅前扣除?

(一)母公司為其子公司提供各種服務而發(fā)生的費用,應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格,作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的,稅務機關有權予以調整。  

(二)母公司向其子公司提供各項服務,雙方應簽訂服務合同或協(xié)議,明確規(guī)定提供服務的內容、收費標準及金額等,凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務費,母公司應作為營業(yè)收入申報納稅;子公司作為成本費用在稅前扣除。  

(三)母公司向其多個子公司提供同類項服務,其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收取;也可以采取服務分攤協(xié)議的方式。即,由母公司與各子公司簽訂服務費用分攤合同或協(xié)議,以母公司為其子公司提供服務所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務費,在各服務受益子公司(包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè))之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分攤。  

(四)母公司以管理費形式向子公司提取費用,子公司因此支付給母公司的管理費,不得在稅前扣除。

(五)子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用,應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關的材料。不能提供相關材料的,支付的服務費用不得稅前扣除。

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