母公司對子公司的投資收益與子公司利潤分配項目的抵銷是什么樣的？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：sylll 2021/02/22 11:48:50　　字體：大小

【問題】

【回答】

（1）第一步模擬權(quán)益法核算進來的投資收益在合并報表層面并不認可。子公司當年的凈利潤分為兩部分：屬于母公司的即投資收益；屬于少數(shù)股東的即少數(shù)股東損益（分錄規(guī)則是借增貸減，合并報表集團認可）。

（2）合并所有者權(quán)益變動表中的利潤分配項目是站在整個企業(yè)集團角度，反映的是對集團母公司的股東和子公司的少數(shù)股東的利潤分配情況，所以子公司的個別所有者權(quán)益變動表中利潤分配各項目的金額，包括提取盈余公積、分派利潤都必須予以抵銷。

（3）為了使合并報表反映集團母公司和少數(shù)股東的股東權(quán)益變動情況，需編制如下抵銷分錄

借：投資收益（母公司對子公司股權(quán)比例×子公司當年度凈利潤）

子公司當年利潤分配的來源

少數(shù)股東損益（少數(shù)股東對子公司股權(quán)比例×子公司當年度凈利潤）

年初未分配利潤（子公司資產(chǎn)負債表未分配利潤年初數(shù)）

貸：利潤分配—提取盈余公積（子公司當年計提數(shù)）

利潤分配—分配股利（子公司當年利潤分配）子公司當年利潤分配的去向

未分配利潤（子公司資產(chǎn)負債表期末數(shù)）

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