會計實務(wù)

引子：老板一般很少問小會計財務(wù)上的問題，老板只關(guān)心賬上有多少錢。老板認(rèn)為會計就是算稅的，有的時候交多少稅，都是稅局定的，老板都認(rèn)為沒必要請會計了�？墒遣恢�道今天咋回事，可能六一兒童節(jié)（也不知道從什么時候開始，社會上老頑童都開始跟小朋友搶著過六一兒童節(jié)了），可能是老板收到太多的祝福了，人變的天真可愛，老鼠老虎傻傻分不清楚了。于是叫小會計到他辦公司問了一堆會計問題。

問題一：

大老板：不是說去年我們是虧損的嗎？怎么匯算出來還要交稅？小會計你怎么搞的？小會計：老板啊，匯算是在會計的基礎(chǔ)上，按稅法的要求來匯算企業(yè)的稅收啊。企業(yè)所得稅預(yù)繳，是按照會計利潤計算繳納。而會計與稅法存在很多差異，所以每年結(jié)算后就需要對會計核算和稅法規(guī)定的差異進(jìn)行納稅調(diào)整。稅法和會計的差異啊。小會計：比如業(yè)務(wù)招待費的扣除、福利費的扣除、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費的扣除等等，都會形成會計利潤與稅法利潤的差異，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。大老板：不要說了，整這么麻煩。就是會計和稅法兩個口徑唄。

問題二：

大老板：小會計，網(wǎng)上說什么月餅稅，是發(fā)月餅需要繳納個稅吧。那快端午節(jié)了，我們公司發(fā)粽子就不需要納個稅吧？網(wǎng)上沒說粽子稅啊。小會計：老板，按照網(wǎng)路上的說法，還有辣條稅。哈哈。稅法上沒有月餅稅這個稅種。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條解釋了各項個人所得的范圍：“（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。”同時第十條也提到：“個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。”所以稅法上不管是發(fā)月餅，發(fā)粽子，發(fā)辣條，都算是受雇取得的實物，依據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)發(fā)放月餅，粽子，辣條給本企業(yè)職工，應(yīng)按職工獲得非貨幣性福利（月餅，粽子，辣條）的金額并入發(fā)放當(dāng)月職工個人的“工資薪金”收入中計算扣繳個人所得稅。老板：你天天除了背條文，你還能干什么？其他企業(yè)都如實繳納了？你再看看，理論要和實際結(jié)合。會計哭喪著臉走出去，喃喃自語，這不是理論和實際結(jié)合的問題，是龜腚！

問題三：

大老板：我這個月銷售出去的貨物一分錢都沒收到，小會計怎么算出來我還要繳納這么稅？小會計：老板啊，納稅義務(wù)發(fā)生就需要交稅啊。小會計：老板你看比如增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：按銷售結(jié)算方式的不同，具體分為以下幾種情況：（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；（7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。納稅人進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。老板：那這個月我一分錢沒收到，稅法上認(rèn)定我有納稅義務(wù)發(fā)生了，那我還要去借款交稅？

問題四：

大老板：老板上了MBA的課程對會計知識懂一些，看到小會計做出口退稅，借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-出口退稅款小會計你分錄做錯了吧，怎么出口退稅不算收入呢？小會計：出口退稅實質(zhì)是退購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅，因有退稅，所以購進(jìn)環(huán)節(jié)的成本低了。退的稅金是你們已經(jīng)支付的增值稅進(jìn)項稅金，當(dāng)初交進(jìn)項稅時，沒有入成本與費用，不影響損益，現(xiàn)在退回來，也不影響損益。大老板：給我們非專業(yè)人士解釋專業(yè)問題，你能不能不要弄這么多專業(yè)詞語？大白話不行？

問題五：

大老板：會計你們稅務(wù)上不是說“以票控稅”嗎？增值稅不是說可以抵扣進(jìn)項嗎？我們是一般納稅人，我也取得了發(fā)票那為什么我買給大家吃的辣條怎么不能抵扣呢？小會計：稅法龜腚：用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費，不視同銷售，因此沒有銷項稅額，其相應(yīng)的進(jìn)項稅額也就不能抵扣（否則相當(dāng)于退稅）。大老板：怎么這么多龜腚！你就不能說點我能聽懂的話，天天用龜腚來嚇唬我，我是農(nóng)大的，不是廈大的。

問題六：

大老板：會計啊，怎么我免費借款給兄弟單位還有可能要繳納營業(yè)稅和所得稅？你明天給稅局解釋下，告訴他們我們就是免費的呀。小會計：根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及其實施細(xì)則規(guī)定，一項經(jīng)濟行為符合營業(yè)稅征稅范圍的同時，營業(yè)稅法還強調(diào)應(yīng)為有償取得（有償是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。）的情況下才征收營業(yè)稅。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無息借款，如果貸款方未收取任何貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益形式的利息，則貸款方的此項貸款行為不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅行為，也就是說不征收營業(yè)稅。大老板：早就說過，你們財務(wù)人員需要強化溝通能力，你將這個道理說給稅局啊。會計不能傻做帳。小會計：老板啊，稅局說：《營業(yè)稅暫行條例》第七條規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其營業(yè)額�！稜I業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者本細(xì)則第五條所列視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，按規(guī)定確定其營業(yè)額。還有�！�稅收征管法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。大老板：對規(guī)定的理解和解讀，我怎么覺得企業(yè)和稅局都應(yīng)該保持適度謹(jǐn)慎的態(tài)度呢。我們不能強詞奪理，稅局也不應(yīng)該任性裁量啊。別給我整這么多龜腚，我頭疼。讓我靜靜。

問題七：

大老板：會計啊，怎么你說增值稅不影響損益？小會計：是呀，老板。因為他是價外稅，不在利潤表上體現(xiàn)所以不影響損益啊。大老板：你會計跟哪個老師學(xué)的？小會計：我跟我們大學(xué)會計老師學(xué)的啊，怎么老板你認(rèn)識我們老師？嘿嘿。大老板：還跟我傻笑，我看你是跟體育老師學(xué)的會計吧。交稅就是花錢，利潤當(dāng)然減少。你說你不是跟體育老師學(xué)的會計？小會計：我們大學(xué)會計教授跟我說的，因為增值稅是企業(yè)代收代付的性質(zhì)，是替國家收這個錢，所以不影響利潤。這個也是財稅的規(guī)定，改變不了的。大老板拿出一張表格，小會計看到嚇尿。老板：本月銷售商品234元含稅，進(jìn)價117含稅，那么你看這個表格。

大老板：如果你當(dāng)月取得的不是專票，不能抵扣進(jìn)項，那么是不是毛利就是83元？你說增值稅不影響損益？按照你們會計核算，應(yīng)該是增值稅不影響利潤表（損益表），不是說不影響利潤。小會計：老板你以前學(xué)過會計呀，你這是故意考我？反正財稅專家和大師都認(rèn)為不影響利潤（損益），老師都是這么教我們。財稅上也是這么規(guī)定的。你要這么去理解我也沒辦法。大老板：你別管我學(xué)沒學(xué)會計，以后會計上的事情給我弄清楚了，別忽悠我。別天天別給我扯龜腚。說人話。小會計走出老板辦公室，像走出會計考場一樣，還處于蒙圈狀態(tài)。

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