會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

歲末年初，各級(jí)工會(huì)都會(huì)開展為職工送溫暖活動(dòng)�！豆�會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范》修訂后，工會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)雖然不象普通的企事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)那樣經(jīng)常發(fā)生，但在核算上又與普通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)又有一定的差別，工會(huì)業(yè)務(wù)對(duì)廣大會(huì)計(jì)人員來說既熟悉又陌生，從而對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收支核算造成了一定的影響。因此，熟悉并系統(tǒng)掌握工會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)前工會(huì)財(cái)會(huì)人員十分必要。

工會(huì)收入

會(huì)費(fèi)收入的核算。會(huì)費(fèi)收入指工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)�；鶎咏逃龁挝唬▽W(xué)校）會(huì)員會(huì)費(fèi)按照崗位工資、薪級(jí)工資以及10％工資三項(xiàng)之和的0.5％收取�；鶎咏逃�工會(huì)收到會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)時(shí)：借記現(xiàn)金、銀行存款等科目，貸記會(huì)費(fèi)收入科目。年末，將會(huì)費(fèi)收入結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記會(huì)費(fèi)收入科目，貸記結(jié)余科目。

撥繳經(jīng)費(fèi)收入的核算。撥繳經(jīng)費(fèi)收入指學(xué)校按工資總額的2％提取并按規(guī)定納入部門預(yù)算的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，由財(cái)政部門直接劃撥到上級(jí)教育工會(huì)經(jīng)費(fèi)專戶，再由上級(jí)教育工會(huì)將所收到的工會(huì)經(jīng)費(fèi)按規(guī)定的比例下?lián)艿礁骰鶎咏逃�工�?huì)�；鶎咏逃�工會(huì)在收到上級(jí)教育工會(huì)下?lián)艿牧舫山?jīng)費(fèi)時(shí)，借記銀行存款等科目，貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目。年末，將撥繳經(jīng)費(fèi)收入結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目，貸記結(jié)余科目。

上級(jí)補(bǔ)助收入。上級(jí)補(bǔ)助收入指基層教育工會(huì)收到的上級(jí)教育工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)，包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助和其他補(bǔ)助�；鶎咏逃�工會(huì)應(yīng)根據(jù)上級(jí)教育工會(huì)補(bǔ)助項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目核算。在收到某一項(xiàng)目補(bǔ)助時(shí)，借記銀行存款等科目，貸記上級(jí)補(bǔ)助收入的相關(guān)明細(xì)科目。年末，將上級(jí)補(bǔ)助收入的相關(guān)明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記上級(jí)補(bǔ)助收入的相關(guān)明細(xì)科目，貸記結(jié)余科目。

行政補(bǔ)助收入核算。行政補(bǔ)助收入指基層教育工會(huì)所在學(xué)校行政方面為支持工會(huì)活動(dòng)按照《工會(huì)法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助�；鶎咏逃�工會(huì)收到行政補(bǔ)助時(shí)，借記銀行存款等科目，貸記行政補(bǔ)助收入科目。年末，將行政補(bǔ)助收入結(jié)轉(zhuǎn)，借記行政補(bǔ)助收入科目，貸記結(jié)余科目。

其他收入的核算。其他收入是指基層教育工會(huì)取得銀行存款利息等。基層教育工會(huì)在收到諸如利息收入時(shí)，借記銀行存款等科目，貸記其他收入科目。年末，將其他收入結(jié)轉(zhuǎn)，借記其他收入科目，貸記結(jié)余科目。

工會(huì)支出

職工活動(dòng)支出核算�；鶎咏逃�工會(huì)應(yīng)設(shè)置職工活動(dòng)支出科目，并按職工活動(dòng)支出的方向內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目：職工教育費(fèi)、文體活動(dòng)費(fèi)、宣傳活動(dòng)費(fèi)、其他活動(dòng)支出來核算職工活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的開支。另外，基層教育工會(huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，列入職工活動(dòng)支出科目核算。基層教育工會(huì)發(fā)生職工活動(dòng)支出時(shí)，按活動(dòng)內(nèi)容，借記職工活動(dòng)支出及相應(yīng)的明細(xì)科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款等科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記結(jié)余科目，貸記職工活動(dòng)支出科目。

業(yè)務(wù)支出核算。基層教育工會(huì)應(yīng)設(shè)置業(yè)務(wù)支出科目，專門核算工會(huì)自身活動(dòng)中開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)開支，包括培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。業(yè)務(wù)支出科目應(yīng)按具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目：培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)和其他業(yè)務(wù)支出詳細(xì)反映工會(huì)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)的開支情況�；鶎咏逃�工會(huì)發(fā)生業(yè)務(wù)支出時(shí)，借記業(yè)務(wù)支出及相應(yīng)的明細(xì)科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款等科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記結(jié)余科目，貸記業(yè)務(wù)支出科目。

行政支出核算�；鶎咏逃�工會(huì)應(yīng)設(shè)置行政支出科目，并根據(jù)行政支出的范圍和項(xiàng)目設(shè)置商品和服務(wù)支出科目，用來專門核算工會(huì)購買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出）。如有專職的工會(huì)工作人員和聘用人員，還應(yīng)設(shè)置工資福利支出科目，專門核算工會(huì)開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。

同時(shí)設(shè)置對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出科目，專門核算工會(huì)用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出�；鶎咏逃�工會(huì)還應(yīng)設(shè)置其他行政支出科目，專門核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。各級(jí)工會(huì)支出公用經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記行政支出——商品和服務(wù)支出科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款等科目。支出人員經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記行政支出——工資福利支出、行政支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出科目，貸記銀行存款等科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記結(jié)余科目，貸記行政支出科目。

維權(quán)支出核算。維權(quán)支出科目直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出，并根據(jù)維權(quán)活動(dòng)的具體內(nèi)容，相應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、法律援助費(fèi)、困難職工幫扶費(fèi)、送溫暖費(fèi)以及其他維權(quán)支出�；鶎咏逃�工會(huì)在維權(quán)支出科目中核算的內(nèi)容主要是困難職工幫扶費(fèi)支出。各級(jí)工會(huì)發(fā)生維權(quán)和幫扶支出時(shí)，借記維權(quán)支出科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款等科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記結(jié)余科目，貸記維權(quán)支出科目。

其他支出核算。其他支出科目核算基層教育工會(huì)以上支出項(xiàng)目之外的各項(xiàng)支出，如捐贈(zèng)支出。發(fā)生時(shí)借記其他支出科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款等科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記結(jié)余科目，貸記其他支出科目。

期末結(jié)余的核算

基層教育工會(huì)期末結(jié)賬時(shí)，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余科目，借記會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入等科目，貸記結(jié)余科目。同時(shí)將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余科目，借記結(jié)余科目，貸記職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出等科目。結(jié)余科目期末余額一般在貸方，表明基層教育工會(huì)經(jīng)費(fèi)有所結(jié)余。期末余額在借方，表明基層教育工會(huì)經(jīng)費(fèi)本期超支了，需要調(diào)整。