會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

存貨清查，發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損要通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算，期末處理后該賬戶無(wú)余額。

注意：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”是一個(gè)特殊的資產(chǎn)類(lèi)科目，簡(jiǎn)稱(chēng)特產(chǎn)類(lèi)科目，貸方記增加，借方記減少，核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。其他特產(chǎn)類(lèi)科目還有累計(jì)折舊、壞賬準(zhǔn)備等。

兩步走：

存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧核算時(shí)分兩步。

第一步，批準(zhǔn)前調(diào)整為賬實(shí)相符；

第二步，批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)處理。

（一）存貨盤(pán)盈

這種情況是實(shí)物多、賬上少。

①批準(zhǔn)前調(diào)賬，使之和實(shí)際相等。

借：原材料

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

②批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)處理，沖減管理費(fèi)用

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

    貸：管理費(fèi)用

提示：如果在期末處理意見(jiàn)未出，先按查明原因進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，等到批準(zhǔn)意見(jiàn)出來(lái)后再調(diào)整期初數(shù)。

（二）存貨盤(pán)虧

這種情況是實(shí)物少、賬上多

①批準(zhǔn)前調(diào)賬

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

    貸：原材料

②批準(zhǔn)后處理

借：原材料（殘料入庫(kù)）

    管理費(fèi)用（經(jīng)營(yíng)損失）

    其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司、責(zé)任人承擔(dān)）

    營(yíng)業(yè)外支出（非常損失的凈損失）

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢