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委托研發(fā)不能忽視的三件事！
企業(yè)的委托研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除事項(xiàng)中，有三件“小事”不能忽視，今天網(wǎng)校給大家介紹一下吧！
No.1
委托方需要準(zhǔn)確
計(jì)算研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))規(guī)定： 三、委托研發(fā)，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定稅前扣除；加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）規(guī)定：委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
★舉個(gè)例子
例：A企業(yè)2019年委托非關(guān)聯(lián)境外B企業(yè)研發(fā)，假定該研發(fā)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)規(guī)定。A企業(yè)支付給B企業(yè)110萬(wàn)元，A企業(yè)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)120萬(wàn)元。
A企業(yè)委托境外可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=110*80%=88萬(wàn)元，A企業(yè)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二部分：120*2/3=80萬(wàn)元。A企業(yè)可加計(jì)扣除的委托境外研發(fā)費(fèi)用為80萬(wàn)元(委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分)。
No.2
委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)
不可以加計(jì)扣除
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）規(guī)定：委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。
No.3
委托研發(fā)技術(shù)合同需要辦理登記
委托研發(fā)與技術(shù)研發(fā)要注意技術(shù)合同登記管理（相關(guān)網(wǎng)站：上海市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)）。境內(nèi)委托由受托方到科技行政主管部門(mén)進(jìn)行登記；境外委托由委托方到科技行政主管部門(mén)進(jìn)行登記；委、受方均在上海市的，可選擇一方到科技行政主管部門(mén)進(jìn)行登記。
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