個人所得稅年度匯算常見的幾種情形

來源: 北京稅務(wù) 編輯：liuyi 2021/06/21 12:02:25　　字體：大小

個人所得稅綜合所得年度匯算法定申報(bào)期本月底就要截止啦！快來看看您需要申報(bào)嗎？

如果您是居民個人，在一個納稅年度內(nèi)取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得時已預(yù)繳的個人所得稅，與這四項(xiàng)所得全年加總后計(jì)算的個人所得稅存在差異，您就需要關(guān)注綜合所得年度匯算。

符合下列情形之一的，需要辦理年度匯算：

1.如果預(yù)繳的稅款高于全年應(yīng)納稅款，您可以通過辦理年度匯算申報(bào)以獲得退稅的；

2.如果您的綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補(bǔ)稅金額超過400元的。

一、退稅的常見幾種情形

01. 2020年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的；

02. 2020年度有符合條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報(bào)扣除的；

03.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的；

04.沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；

05.納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的；

06.預(yù)繳稅款時，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等；

07.有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的等。

二、補(bǔ)稅的幾種常見情形

01.在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用（5000元/月）或全年綜合所得收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率；

02.年度內(nèi)更換任職受雇單位，全年綜合所得收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率；

03.除工資薪金外，還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率；

04.預(yù)扣預(yù)繳時扣除了不該扣除的項(xiàng)目，或者扣除金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，年度合并計(jì)稅時因調(diào)減扣除額導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加；

05.納稅人取得綜合所得，因扣繳義務(wù)人未依法申報(bào)收入并預(yù)扣預(yù)繳稅款，需補(bǔ)充申報(bào)收入等。

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