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增值稅相關(guān)誤區(qū)，你了解多少？
在實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)的過(guò)程中，增值稅的學(xué)習(xí)并不算困難，但卻常常有很多誤區(qū)，以下關(guān)于增值稅的誤區(qū)你了解多少呢？
一 取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票都可以認(rèn)證抵扣嗎？
（一）購(gòu)買(mǎi)禮品贈(zèng)送客戶(hù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)能抵扣嗎？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅 務(wù)總局令第50號(hào)）第二十二條規(guī)定，條例第十條第（一）項(xiàng)所稱(chēng)個(gè)人消費(fèi) 包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。 因此，公司在中秋節(jié)前外購(gòu)禮盒向員工和客戶(hù)派發(fā)，應(yīng)屬于用于集體 福利和交際應(yīng)酬消費(fèi)，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
（二） 企業(yè)為員工統(tǒng)一定制的工作服，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣嗎 ? 國(guó)家稅務(wù)總局安徽省12366納稅服務(wù)中心答:該問(wèn)題首先要確認(rèn)“工作服”的性質(zhì)。
1.該工作服作為勞保用品發(fā)放給企業(yè)員工用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的 企業(yè)外購(gòu)的工作服，用于員工生產(chǎn)使用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫 行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第八條規(guī)定:“納稅人購(gòu)進(jìn)貨 物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負(fù)擔(dān)的增 值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。”可以抵扣該批工作服的進(jìn)項(xiàng)稅額。
2. 該工作服作為集體福利發(fā)放給企業(yè)員工的 企業(yè)外購(gòu)的工作服， 根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538 號(hào))第十條第(一)項(xiàng)規(guī)定:“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:(一) 用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn) 貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);”需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
二 一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公 告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）的規(guī)定，符合條件的增值稅一般 納稅人可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，具體的適用條件是什么？ 辦理轉(zhuǎn)登記的一般納稅人，需要滿(mǎn)足年銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的條件 ，具體是指轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè) 季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元。納稅人轉(zhuǎn)登 記日前經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷(xiāo)售 額估算累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額。
另外，轉(zhuǎn)登記政策不限制納稅人所屬行業(yè)，符合條件的一般納稅人均 可以辦理轉(zhuǎn)登記，但明確規(guī)定必須登記為一般納稅人的情形除外。例如， 按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》要求，成品油零售加油站 一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人，因此成品油零售加油站不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī) 模納稅人。
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