【注意】看看這些案例,購買設(shè)備不僅僅抵扣增值稅,還能抵企業(yè)所得稅!
購置設(shè)備取得專票抵扣增值稅
比如:
一家公司購置生產(chǎn)設(shè)備,若是取得增值稅專用發(fā)票,就可以抵扣增值稅。
借:固定資產(chǎn)-設(shè)備 100萬元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額 13萬元
貸:銀行存款 113萬元
初次購置數(shù)控專用設(shè)備允許全額抵減增值稅
比如:
一家一般納稅人公司初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付200元,繳納的技術(shù)維護(hù)費280元,合計480元。
借:管理費用-辦公費 480元
貸:銀行存款 480元
全額抵減的分錄:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)480元
貸:管理費用-辦公費 480元
參考1:
財會[2016]22號文第二條賬務(wù)處理第(九)規(guī)定:企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目),貸記“管理費用”等科目。
參考2:
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕15號)規(guī)定:
自2011年12月1日起,增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(以下稱二項費用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。
購置設(shè)備使用中的折舊費可以抵企業(yè)所得稅
比如:
公司購置的生產(chǎn)設(shè)備從次月起按月折舊計入成本或者費用,抵減了當(dāng)期利潤,從而抵了企業(yè)所得稅。
借:管理費用-折舊費 10萬元
貸:累計折舊 10萬元
參考1:
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南:固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計提折舊,從下月起計提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計提折舊,從下月起不計提折舊。
參考2:
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的相關(guān)規(guī)定:
第五十九條規(guī)定:固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。
新購置單價500萬元內(nèi)的設(shè)備允許一次性抵企業(yè)所得稅
比如:
一家公司2019年第一節(jié)度購置生產(chǎn)設(shè)備,若是取得增值稅專用發(fā)票,就可以抵扣增值稅,同時由于不超過500萬元,允許季度企業(yè)所得稅申報時一次性稅前扣除,抵企業(yè)所得稅。
借:固定資產(chǎn)-設(shè)備 100萬元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額 13萬元
貸:銀行存款 113萬元
假若第一季度利潤總額180萬元,則企業(yè)所得稅=(180萬元-100萬元)*25%=20萬元
新購置設(shè)備允許加速折舊或者縮短折舊年限擴大到所有制造業(yè)
比如:
一家企業(yè)屬于生產(chǎn)制造塑料制品的工廠,目前企業(yè)在2019年1月份購進(jìn)一套流水線生產(chǎn)設(shè)備不含稅買價1200萬元。2019年度預(yù)計實現(xiàn)利潤總額400萬元。
(1)若是按照10年在折舊(不考慮凈殘值)
每年折舊費=1200萬元/10年=120萬元
2019年度由于1月份購入從2月份開始折舊
2019年全年11個月折舊=110萬元
(2)若是按照6年在折舊(不考慮凈殘值)
每年折舊費=1200萬元/6年=200萬元
2019年度由于1月份購入從2月份開始折舊
2019年全年11個月折舊=183萬元
總結(jié):
縮短折舊年限每年多折舊==183萬元-110萬元=73萬元
節(jié)稅=73萬元*25%=18.25萬元
參考1:
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財政部稅務(wù)總局公告 2019 年第 66 號 )
一、自2019年1月1日起,適用《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍,擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。
參考2:
財稅(2014)75號規(guī)定:對生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè),計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn),可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
參考3:
財稅(2015)106號規(guī)定:對輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn),可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
購置用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全等專用設(shè)備允許抵企業(yè)所得稅
比如:
一家公司購置生產(chǎn)設(shè)備專門用于環(huán)保,若是取得增值稅專用發(fā)票,就可以抵扣增值稅。
借:固定資產(chǎn)-設(shè)備 100萬元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額 13萬元
貸:銀行存款 113萬元
提醒:
該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免,也就是當(dāng)年可以抵減企業(yè)所得稅10萬元,當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
參考1:
《企業(yè)所得稅法》第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免。
參考2:
《企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第一百條 企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免,是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
參考3:
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)的規(guī)定,“購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實行稅額抵免”優(yōu)惠政策應(yīng)當(dāng)在“匯繳享受”,季度預(yù)繳時不得享受。
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