比如：

               一家公司購置生產設備，若是取得增值稅專用發(fā)票，就可以抵扣增值稅。

      借：固定資產-設備 100萬元

            應交稅費-應交增值稅-進項稅額 13萬元

      貸：銀行存款   113萬元

      比如：

               一家一般納稅人公司初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付200元，繳納的技術維護費280元，合計480元。

      借：管理費用-辦公費 480元

            貸：銀行存款        480元

全額抵減的分錄：

      借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）480元

            貸：管理費用-辦公費 480元

      參考1：

      財會[2016]22號文第二條賬務處理第（九）規(guī)定：企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。

      參考2：

      《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規(guī)定：

      自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。

      比如：

               公司購置的生產設備從次月起按月折舊計入成本或者費用，抵減了當期利潤，從而抵了企業(yè)所得稅。

      借：管理費用-折舊費 10萬元

               貸：累計折舊       10萬元

      參考1：

      《企業(yè)會計準則第4號——固定資產》應用指南：固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。

      參考2：

      根據《企業(yè)所得稅法實施條例》的相關規(guī)定：

      第五十九條規(guī)定：固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

      企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

      企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

      比如：

                一家公司2019年第一節(jié)度購置生產設備，若是取得增值稅專用發(fā)票，就可以抵扣增值稅，同時由于不超過500萬元，允許季度企業(yè)所得稅申報時一次性稅前扣除，抵企業(yè)所得稅。

      借：固定資產-設備 100萬元

            應交稅費-應交增值稅-進項稅額 13萬元

      貸：銀行存款   113萬元

            假若第一季度利潤總額180萬元，則企業(yè)所得稅=（180萬元-100萬元）*25%=20萬元

      比如：

               一家企業(yè)屬于生產制造塑料制品的工廠，目前企業(yè)在2019年1月份購進一套流水線生產設備不含稅買價1200萬元。2019年度預計實現(xiàn)利潤總額400萬元。

     （1）若是按照10年在折舊（不考慮凈殘值）

     每年折舊費=1200萬元/10年=120萬元

     2019年度由于1月份購入從2月份開始折舊

     2019年全年11個月折舊=110萬元

     （2）若是按照6年在折舊（不考慮凈殘值）

     每年折舊費=1200萬元/6年=200萬元

     2019年度由于1月份購入從2月份開始折舊

     2019年全年11個月折舊=183萬元

      總結：

      縮短折舊年限每年多折舊==183萬元-110萬元=73萬元

      節(jié)稅=73萬元*25%=18.25萬元

      參考1：

     《財政部 稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部稅務總局公告 2019 年第 66 號 ）

      一、自2019年1月1日起，適用《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)和《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)規(guī)定固定資產加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領域。

      參考2：

      財稅（2014）75號規(guī)定：對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

      參考3：

      財稅（2015）106號規(guī)定：對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

      比如：

               一家公司購置生產設備專門用于環(huán)保，若是取得增值稅專用發(fā)票，就可以抵扣增值稅。

      借：固定資產-設備 100萬元

          應交稅費-應交增值稅-進項稅額 13萬元

      貸：銀行存款   113萬元

      提醒：

      該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，也就是當年可以抵減企業(yè)所得稅10萬元，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

      參考1：

     《企業(yè)所得稅法》第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

      參考2：

     《企業(yè)所得稅法實施細則》第一百條　企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

      參考3：

      根據《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規(guī)定，“購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免”優(yōu)惠政策應當在“匯繳享受”，季度預繳時不得享受。

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