誤區(qū)一：企業(yè)可以選擇不為員工預(yù)扣預(yù)繳，讓員工自行匯算清繳時(shí)一次性繳納個(gè)稅

新《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第九條　個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

第十條  扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

同時(shí)，我國(guó)的稅收征管法也規(guī)定 “扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)代扣代繳稅款。”

因此，雖然個(gè)人年度可以匯算清繳，但是支付所得的單位必須為員工預(yù)扣預(yù)繳。如果不為員工申報(bào)個(gè)稅，讓員工自行申報(bào)，則違反了我國(guó)個(gè)人所得稅法和稅收征管法，企業(yè)會(huì)因此而受到處罰。

誤區(qū)二 每個(gè)人都必須進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)規(guī)定“取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：

（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元；

（二）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；

（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；

（四）納稅人申請(qǐng)退稅。

也就是說(shuō)，如果個(gè)人沒(méi)有兩處以上綜合所得，每月預(yù)扣預(yù)繳的稅款之和剛好等于年度應(yīng)納稅額，沒(méi)有需要補(bǔ)稅或退稅的情形， 是不需要進(jìn)行匯算清繳的。

需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；納稅人沒(méi)有任職、受雇單位的，向戶(hù)籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

誤區(qū)三 各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在實(shí)際發(fā)生后都可以在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅時(shí)扣除

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)

“第四條享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的納稅人，自符合條件開(kāi)始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專(zhuān)項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

享受大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除?！?span style="text-indent: 2em; caret-color: red;">也就是說(shuō)，只有大病醫(yī)療，是不能在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅時(shí)扣除的，必須在匯算清繳時(shí)扣除。

誤區(qū)四 如果當(dāng)月忘記某項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，只能等到匯算清繳時(shí)再扣除

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)

“第七條 一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請(qǐng)?jiān)谑Ｓ嘣路莅l(fā)放工資、薪金時(shí)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除?！?/p>

也即，假設(shè)當(dāng)月忘記了一項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，可以在次月或者以后的月份補(bǔ)充扣除，把所忘記的月份的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除加上。

誤區(qū)五 匯算清繳時(shí)需要把個(gè)人的所有收入申報(bào) 

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)

一、 取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào)

需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；納稅人沒(méi)有任職、受雇單位的，向戶(hù)籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

二、 取得經(jīng)營(yíng)所得的納稅申報(bào)

納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》；從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》?！?/p>

根據(jù)以上規(guī)定，綜合所得的匯算清繳填寫(xiě)的表格是《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳填寫(xiě)的表格是 《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（ABC 表）》。在綜合所得匯算清繳時(shí)，只需要填寫(xiě)“工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得”四種?！皞€(gè)人的經(jīng)營(yíng)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得”不需要填寫(xiě)在《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》里，也即在綜合所得匯算清繳時(shí)不需要填寫(xiě)經(jīng)營(yíng)所得等收入。

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