電商企業(yè)增值稅的核算及實(shí)例講解！

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/10/20 16:21:14　　字體：大小

對(duì)與每個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)稅務(wù)都是關(guān)鍵的一環(huán)，做好稅務(wù)就會(huì)給企業(yè)省去很多麻煩還可以創(chuàng)造一定的收入。今天網(wǎng)校就給大家講解下關(guān)于電商企業(yè)的增值稅的核算，快來(lái)看下吧~

一、視同銷售的申報(bào)處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函828號(hào)）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（視同銷售包括產(chǎn)品和服務(wù)）

（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；

（二）用于交際應(yīng)酬；

（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

電商的視同銷售有很多情況，最常見(jiàn)的試用、捐贈(zèng)等都屬于視同銷售。這也是財(cái)務(wù)人員最頭疼的問(wèn)題，因?yàn)椴煌奶幚矶惢灰粯?。比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)按總收入的0.5%限額內(nèi)允許稅前扣除，但這的總收入不是會(huì)計(jì)上的，而是稅法上的總收入，稅法上的總收入一定包括了視同銷售。

（一）免費(fèi)試用視同銷售申報(bào)處理實(shí)例

電商經(jīng)常發(fā)生免費(fèi)試用，其實(shí)質(zhì)就是捐贈(zèng)。

例：網(wǎng)易考拉自營(yíng)店2019年將自營(yíng)產(chǎn)品持續(xù)發(fā)熱暖寶貼讓客戶試用，該產(chǎn)品總成本為5000元，零售價(jià)為6000元，適用增值稅稅率為13%.

借：營(yíng)業(yè)外支出 5780

貸：庫(kù)存商品-暖寶貼 5000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 780（6000*13%）

不考慮捐贈(zèng)支出的所得稅扣除，僅就捐贈(zèng)視同銷售方面所得稅匯算時(shí)的納稅調(diào)整：

由于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售行為，因此，該電商企業(yè)應(yīng)該在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)對(duì)捐贈(zèng)產(chǎn)品的視同銷售的6千元售價(jià)和5千元試用產(chǎn)品成本的差額作調(diào)增應(yīng)納稅所得額1千元。

（二）投資、福利方面的視同銷售實(shí)例

例如2：天貓大理石旗艦店（一般納稅人，適用稅率13%）將外購(gòu)禮品全銅擺件《招財(cái)金豬》100元發(fā)放給職工做福利。

借：應(yīng)付職工薪酬 113

貸：庫(kù)存商品-全銅擺件 100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 13

例3：某大理石旗艦店購(gòu)買(mǎi)的大理石餐桌100000元作為對(duì)客戶單位的投資。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 113000

貸：庫(kù)存商品-大理石餐桌 100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 13000

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