上海市2020年科技型中小企業(yè)名單正在陸續(xù)發(fā)布中，取得資格的科技型中小企業(yè)可享受哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠？如何申報享受？來看這篇文章詳細解讀吧！

相關政策

一、延長虧損結轉年限：

自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

＋主要文件

1.《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）

2.《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號）

二、研發(fā)費加計扣除：

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，符合條件的企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

＋主要文件

1.《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）

2.《國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第18號）

3.《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

填報案例

A企業(yè)2019年3月取得科技型中心企業(yè)登記編號2019******0******，2020年3月信息更新后，繼續(xù)符合條件取得登記編號2020******0******，2019年匯繳申報時企業(yè)填報年度申報表享受延長虧損結轉年限和研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠。

●延長虧損結轉年限填報：

A企業(yè)各年度虧損對應的可彌補年度見下圖：

第一步：A企業(yè)將2019年3月取得登記編號填寫在A000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表210-1、210-2欄次內：

第二步：計算填寫A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表。

分析：科技型中小企業(yè)按照其取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號注明的年度，確定其具備資格的年度。A企業(yè)取得科技型中小企業(yè)資格編號2019******0******，2019年可享受延長彌補結轉年限政策。A106000表填寫時，2019年度行次第6列企業(yè)類型選擇代碼300-符合條件的科技型中小企業(yè)。

彌補以前年度虧損時，應按照“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補”的原則處理。

●研發(fā)費加計扣除填報：

第一步：A企業(yè)將2020年登記編號填寫在A000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表210-3、210-4欄次內：

第二步：根據(jù)企業(yè)的《研發(fā)支出輔助賬匯總表》填報A107012研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表相關行次，計算出當年的研發(fā)費用加計扣除額：

第三步：A107012表第51行數(shù)據(jù)自動生成A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表第27行次數(shù)據(jù)。

第四步：A107010表加計扣除數(shù)據(jù)自動生成A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）第17行數(shù)據(jù)（假設A企業(yè)無其他優(yōu)惠事項）。

分析：企業(yè)在匯算清繳期內取得科技型中小企業(yè)登記編號，其匯算清繳年度可享受規(guī)定的優(yōu)惠政策，符合條件的研發(fā)費加計扣除在年度匯繳時申報享受。A企業(yè)2019年度匯繳期內取得信息更新后新的登記編號，填報年度申報表申報享受優(yōu)惠。

科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除的其他政策口徑仍按照優(yōu)惠政策相關規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在自行申報享受優(yōu)惠同時，記得妥善留存好規(guī)定的備查資料。

還想學習更多財稅知識嗎？

快來正保會計網(wǎng)校-開放課堂看

徐新榮老師講解的

零基礎一般納稅人真賬全盤實操吧！

本課程適用于零基礎、考了證書沒實操經(jīng)驗、想從事會計工作的學員！徐老師手把手帶著大家學習上崗實操課，從會計人員的必備知識如：怎么申請發(fā)票、開具發(fā)票、認證發(fā)票等；再到一步步帶著大家做一套商業(yè)企業(yè)的全盤賬（提供電子版仿真票據(jù)用來練習）、以及財務報表的編制、增值稅、所得稅等常見稅種的納稅申報等五大模塊全方面位助您提升實戰(zhàn)能力，本課程非常系統(tǒng)全面，涉及到了企業(yè)財務的方方面面，學完后均可獨立完成企業(yè)的做賬與報稅工作，既可以可以勝任沒買軟件小公司的會計，也可以勝任大中型企業(yè)的會計工作。為您的財務職業(yè)發(fā)展增加底氣和機遇。心動不如行動，快來一起學習吧！點擊圖片即可報名>>