會計必看：增值稅——不可抵扣進項稅情形！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/09/08 11:12:14　　字體：大小

您知道什么情況下增值稅不得抵扣嗎？快來看下吧！

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定：有15種不得抵扣情形

（一）納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的

（二）用于簡易計稅方法計稅項目的

（三）用于免征增值稅項目的

（四）用于集體福利的

集體福利是指納稅人為內部職工提供的各種內設福利部門所發(fā)生的設備、設施等費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用。

（五）用于個人消費的（納稅人的交際應酬消費屬于個人消費）

（六）非正常損失對應的進項稅額

非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

案例：甲公司2018年3月購進一批材料，2018年6月庫管發(fā)現(xiàn)因未做防潮防霉處理導致材料霉爛變質，該批材料購買時，取得增值稅與用發(fā)票注明金額10000元，進項稅額1700元，該筆進項稅額已抵扣。假設無相關責任人賠償，該批材料的進項稅額如何處理？

（七）購進的貸款服務

貸款服務是指將資金貸予他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。如：銀行提供的貸款服務、金融商品持有期間利息收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入。納稅人取得的貸款服務的進項稅額不得抵扣。

（八）購進的餐飲服務

（九）購進的居民日常服務

（十）購進的娛樂服務

娛樂服務是指為娛樂活勱同時提供場所和服務的業(yè)務。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、勱力傘、射箭、飛鏢）。納稅人取得的娛樂服務的進項稅額不得抵扣。

（十一）失控發(fā)票

（十二）未在規(guī)定期限內辦理認證或申請稽核比對

（十三）未按期申報抵扣增值稅進項稅額

（十四）納稅人取得的異常憑證暫不允許抵扣

（十五）購進的旅客運輸服務

旅客運輸服務是指客運服務，包括通過陸路運輸，水路運輸，航空運輸為旅客個人提供的客運服務。納稅人取得的旅客運輸服務的進項稅額不得抵扣。

財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號第六項規(guī)定：

納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

自2019年4月1號執(zhí)行

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