“兩步法”幫您判斷財(cái)政補(bǔ)貼如何繳納增值稅！

來源: 上海稅務(wù) 編輯：fengjunyan 2020/07/14 17:47:28　　字體：大小

問：最近我們企業(yè)收到了一筆復(fù)工復(fù)產(chǎn)的財(cái)政補(bǔ)貼，這筆錢企業(yè)要交增值稅嗎？

答：這需要根據(jù)這筆財(cái)政補(bǔ)貼的具體情況來分析，只需要簡單兩步，就可以判斷是否需要繳納增值稅。

一、確認(rèn)取得的財(cái)務(wù)補(bǔ)貼時間

取得2019年12月31日以前的財(cái)政補(bǔ)貼：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2013年第3號）的規(guī)定，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

取得2020年1月1日以后的財(cái)政補(bǔ)貼：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（2019年第45號）的規(guī)定，進(jìn)入STEP2進(jìn)行判斷。

小貼士

從2020年1月1日起取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，是指納稅人2020年1月1日以后銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的財(cái)政補(bǔ)貼。

二、確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)貼是否與

銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)

不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤

直接掛鉤：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

其他情形：納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

舉個例子

為鼓勵航空公司在本地區(qū)開辟航線，某市政府與航空公司商定，如果航空公司在2020年度從事該航線經(jīng)營業(yè)務(wù)的年銷售額達(dá)到1000萬元則不予補(bǔ)貼，如果年銷售額未達(dá)到1000萬元，則按實(shí)際年銷售額與1000萬元的差額給予航空公司航線補(bǔ)貼。如果航空公司取得該航線補(bǔ)貼，是否需要繳納增值稅？

第一步

確認(rèn)取得的財(cái)政補(bǔ)貼時間——2020年度，進(jìn)入第二步。

第二步

確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)貼是否與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤——本例中航空公司取得補(bǔ)貼的計(jì)算方法雖與其銷售收入有關(guān)，但實(shí)質(zhì)上是市政府為彌補(bǔ)航空公司運(yùn)營成本給予的補(bǔ)貼，且不影響航空公司向旅客提供航空運(yùn)輸服務(wù)的價格（機(jī)票款）和數(shù)量（旅客人數(shù)），不屬于45號公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”的補(bǔ)貼，無需繳納增值稅。

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