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高新享受低稅率優(yōu)惠不得疊加享受減半征收政策!小心出發(fā)紅線!今天正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開(kāi)放課堂就給大家?guī)?lái)了一個(gè)真實(shí)的案例,一起來(lái)了解下吧!
真實(shí)案例
新三版上市公司奧雷德(833932.OC)于2020年2月26日發(fā)布公告,披露2018年11月公司曾將用于生產(chǎn)消費(fèi)電子領(lǐng)域的三種型號(hào)OLED微型顯示器制造技術(shù)及相關(guān)專利的使用權(quán)等技術(shù)專利評(píng)估作價(jià)2億元以無(wú)形資產(chǎn)的形式出資昆明京東方公司,上述無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得179890000元。
公告稱:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條:符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,是指一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。由于本公司為高新技術(shù)企業(yè),所得稅稅率按照15%征收,故2018年度對(duì)于上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得按照7.5%稅率繳納即13116750元。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析:根據(jù)國(guó)稅函〔2010〕157號(hào)規(guī)定:對(duì)于享受稅收優(yōu)惠不得疊加享受,即企業(yè)選擇高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率15%,則不能享受減半征收;若選擇所得稅率為25%,對(duì)該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得享受減半征收的優(yōu)惠政策即所得稅稅率為12.5%即21861250元,故2019年進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間,按照稅率差補(bǔ)繳了企業(yè)所得稅,相應(yīng)調(diào)增應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅及調(diào)增所得稅8744500元。
以上案例說(shuō)明財(cái)務(wù)人員必須精通稅法,依法納稅,否則會(huì)造成財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。
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