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有時(shí)候公司資金緊缺,每月資金不按時(shí)發(fā)放或者不發(fā)放,在公司資金回復(fù)正常的時(shí)候一次性把拖欠的工資全部付清,這時(shí)候財(cái)務(wù)方面應(yīng)該怎么處理呢?今天正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開放課堂用一個(gè)案例為大家進(jìn)行講解,希望您能有所收獲。
案例分析
張三的工資因?yàn)楣举Y金問題每月并未按時(shí)發(fā)放,而是資金到位時(shí)一次性發(fā)了好幾月。張三月工資為5000元,計(jì)2020年2-4月共3個(gè)月未發(fā)工資總計(jì)15000元,到5月才一次發(fā)放。正確申報(bào)方法為是2-4每月零申,到5月一并申報(bào)15000元。
分析:目前個(gè)稅按照綜合所得預(yù)扣預(yù)繳,每年3月1-6月30日辦理匯算清繳。按會(huì)計(jì)全責(zé)發(fā)生制核算,2-4月份企業(yè)發(fā)生的工資費(fèi)用用應(yīng)及時(shí)入賬。
即借:管理費(fèi)用-工資
貸:應(yīng)付職工薪酬。
應(yīng)沒有發(fā)放工資,沒有
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款,業(yè)務(wù)分錄發(fā)生。
個(gè)稅繳納需要實(shí)際發(fā)生所得才行。即個(gè)人取得所得才需要預(yù)繳個(gè)稅,是按收付實(shí)現(xiàn)而不是權(quán)責(zé)發(fā)生,雖然2-4月份企業(yè)應(yīng)該支付給職工工資15000,但若無實(shí)際發(fā)放,張三就不會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)。但是雖然沒有交稅義務(wù),但是公司有每月申報(bào)的義務(wù),即公司應(yīng)該根據(jù)實(shí)際發(fā)放情況申報(bào),也就是2-4月需按照發(fā)放零元工資申報(bào)。到5月份一次性發(fā)放15000元工資時(shí),就要按實(shí)際發(fā)放的15000元工資計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅,于6月15日前申報(bào)繳納個(gè)稅。由于是按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算,不會(huì)導(dǎo)致張三多交個(gè)稅。有不少人在實(shí)操處理中,雖然2-4月份沒有發(fā)放工資,但是也按照應(yīng)發(fā)工資計(jì)算個(gè)稅工申報(bào)納稅。
發(fā)放時(shí),會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)人所得稅處理
在2019年之前(新稅法之前)沒有采用綜合所得累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳時(shí)很多企業(yè)采用此方法,其目的是為了幫員工少交個(gè)人所得稅。但是現(xiàn)在人稅扣繳實(shí)行累計(jì)預(yù)扣法,那么此方法就已經(jīng)失去意義,因?yàn)椴豢茖W(xué)就不建議運(yùn)用。
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郭煜宏老師講解的
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