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房地產(chǎn)企業(yè)！關(guān)注所得稅預繳申報表這些變化！4月就要用！
企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表又修改了，這次修改對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說是一大利好!
房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品，在取得預售收入時，除了預繳企業(yè)所得稅外，還需要預繳增值稅，進而繳納城建稅和附加以及預繳土地增值稅。那么，房地產(chǎn)企業(yè)取得預售收入，在（月）季度按照預計毛利率預繳企業(yè)所得稅時，能不能扣除其實際繳納的未在會計上計入損益的稅金及附加以及土地增值稅呢？
《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第十二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。
從國稅發(fā)[2009]31號的相關(guān)規(guī)定來看，房地產(chǎn)企業(yè)取得預售收入在計算繳納企業(yè)所得稅時可以扣除稅金及附加以及土地增值稅。但在填列（月）季度預繳企業(yè)所得稅申報表時在哪個行次填列呢？
《國家稅務總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）>等報表的公告》（國家稅務總局公告2020年第12號）附件《A200000 <中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表（A類）>填報說明》第三條第（四）項第4點明確，第4行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算出預計毛利額填入此行。
從上述填表說明來看，（月）季度預繳時不能填列未計入損益的稅金及附加以及土地增值稅，只能在企業(yè)所得稅年度納稅申報表中A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》第25行“實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”填列。
有的地方稅務機關(guān)曾明確發(fā)文，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入預繳企業(yè)所得稅時，特定業(yè)務計算的應納稅所得額行次可以減稅金及附加。如《天津市地方稅務局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填報<中華人民共和國企業(yè)所得稅月[季]度預繳納稅申報表>有關(guān)問題的公告》（天津市地方稅務局公告2012年第1號）第二條規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入×適用計稅毛利率-房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品繳納的營業(yè)稅金及附加-[開發(fā)產(chǎn)品完工后當年結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入部分的未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入×適用計稅毛利率-當年結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入部分的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品繳納的營業(yè)稅金及附加]，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月[季]度預繳納稅申報表[A類]》第5行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”欄。
本次新修訂的月（季）度預繳納稅申報表解決了這一問題。
《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）>的公告》（國家稅務總局公告2021年第3號）附件《A200000 <中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表（A 類）>填報說明》第四條規(guī)定，第4 行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算出預計毛利額，扣除實際繳納且在會計核算中未計入當期損益的土地增值稅等稅金及附加后的金額，在此行填報。
新版申報表自2021年4月1日起施行。實行按月預繳的查賬征收居民企業(yè)，從2021年3月份申報所屬期開始使用新版報表；實行按季預繳的查賬征收居民企業(yè)，從2021年第1季度申報所屬期開始使用新版報表。房地產(chǎn)企業(yè)在4月份申報3月份或1季度屬期企業(yè)所得稅時可以用起來啦！
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