24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.20 蘋(píng)果版本:8.7.20

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

匯算清繳搞不定?企業(yè)所得稅匯算清繳賬務(wù)處理大全拯救你!

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:張美好 2021/03/04 16:34:30  字體:

根據(jù)規(guī)定企業(yè)每年需要在5月31日前完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作,企業(yè)所得稅匯算清繳又是一項(xiàng)比較有難度的工作,要掌握的知識(shí)有很多,而且我國(guó)的會(huì)計(jì)核算與計(jì)稅基礎(chǔ)的不同,往往需要進(jìn)行賬務(wù)的調(diào)整,因此會(huì)計(jì)工作人員一定要對(duì)賬務(wù)有著清晰的認(rèn)識(shí)。

那么,企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整的賬務(wù)處理該怎么做呢?請(qǐng)看下文詳細(xì)內(nèi)容,保證大家看的物有所值哦~

匯算清繳搞不定?企業(yè)所得稅匯算清繳賬務(wù)處理大全拯救你!

一、根據(jù)匯算清繳的結(jié)果,會(huì)導(dǎo)致三種情形

(1)企業(yè)應(yīng)交企業(yè)所得稅金額與計(jì)提企業(yè)所得稅金額相等,清繳后"應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目為0 ;

(2)企業(yè)應(yīng)交企業(yè)所得稅金額小于計(jì)提企業(yè)所得稅金額,清繳后“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目大于0 ; 

(3)企業(yè)應(yīng)交企業(yè)所得稅金額大于計(jì)提企業(yè)所得稅金額,清繳后“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目小于0。

二、不同企業(yè)匯算清繳賬務(wù)處理是否有區(qū)別?

目前,不同企業(yè)適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度不同,主要是三類

(1)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

(2)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

(3)企業(yè)會(huì)計(jì)制度

【注意】

匯算清繳中,基礎(chǔ)信息表是必填表,其中必填“107適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度”。原因在于,采用不同準(zhǔn)則或制度直接影響到賬務(wù)處理辦法。

匯算清繳搞不定?企業(yè)所得稅匯算清繳賬務(wù)處理大全拯救你!

三、適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》企業(yè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

(一)盈利企業(yè)的賬務(wù)調(diào)整

1、對(duì)永久性差異的賬務(wù)調(diào)整

(1)當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額大于調(diào)減額時(shí),按兩者之差做如下處理

第一步:補(bǔ)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”

借:以前年度損益調(diào)整

       貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交企業(yè)所得稅

第二步:追溯調(diào)整

借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

       盈余公積

       貸:以前年度損益調(diào)整

(2)當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額小于調(diào)減額時(shí),按兩者之差做如下處理

第一步:沖減多計(jì)提的“應(yīng)交企業(yè)所得稅'

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

       貸:以前年度損益調(diào)整

第二步:追溯調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整

       貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

              盈余公積

2、對(duì)暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整

(1)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整(補(bǔ)確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”和沖減"應(yīng)交企業(yè)所得稅”)

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

       貸:遞延所得稅負(fù)債

(2)可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整(補(bǔ)確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”和補(bǔ)計(jì)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”)

因此,對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整需要分兩種情況

第一種情況:以后年度可得到抵扣的差異部分

借:遞延所得稅資產(chǎn)

       貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

第二種情況:以后年度有可能得不到抵扣的差異部分

第一步:補(bǔ)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅"

借:以前年度損益調(diào)整

       貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

第二步:追溯調(diào)整

借:盈余公積

       利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

       貸:以前年度損益調(diào)整

(二)虧損企業(yè)賬務(wù)調(diào)整

1、對(duì)于永久性差異

企業(yè)不用進(jìn)行賬務(wù)處理,將來(lái)盈利補(bǔ)虧時(shí),按照本年度所得稅匯算清繳確認(rèn)的虧損額進(jìn)行彌補(bǔ)即可。

2、對(duì)于暫時(shí)性差異

(1)對(duì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的賬務(wù)處理

借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

       貸:遞延所得稅負(fù)債

(2)對(duì)可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)處理(以企業(yè)未來(lái)有足夠的所得額來(lái)抵扣為限)

借:遞延所得稅資產(chǎn)

       貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

四、適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》企業(yè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

1、賬面上計(jì)提金額大于實(shí)際繳納金額

也就是說(shuō)企業(yè)所得稅匯算清繳后,“ 應(yīng)交企業(yè)所得稅”余額大于0。之所以出現(xiàn)這種情況,可能是企業(yè)沒(méi)有考慮到稅收優(yōu)惠政策等,比如固定資產(chǎn)一次性扣除等。

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

       貸:所得稅費(fèi)用

2、賬面上計(jì)提金額小于實(shí)際繳納金額

即上年底結(jié)賬的時(shí)候可以計(jì)提的企業(yè)所得稅少了。出現(xiàn)這種情況的原因,可能計(jì)提時(shí)僅僅根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)提的,沒(méi)有考慮到視同銷售等稅會(huì)差異的納稅調(diào)整。

借:所得稅費(fèi)用

       貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》這種處理為了簡(jiǎn)化核算,采用未來(lái)適用法,而不采用追溯重述法。

五、適用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》企業(yè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況,選擇采用應(yīng)付稅款法或者納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅的核算。

1、采用應(yīng)付稅款法核算

(1)補(bǔ)提所得稅

借:以前年度損益調(diào)整

       貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

如果計(jì)提多了,就做相反分錄。

(2)結(jié)轉(zhuǎn)

借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

       貸:以前年度損益調(diào)整

2、采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算

(1)補(bǔ)提所得稅大

借:以前年度損益調(diào)整(或在貸方)

       遞延稅款(或在貸方)

       貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅

(2)沖減多提所得稅

借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅遞延稅款(或在貸方)

       貸:以前年度損益調(diào)整(或在借方)

(3)雖然不補(bǔ)提,也不沖減,但是需要補(bǔ)確認(rèn)遞延稅款(包括虧損企業(yè),雖然不交稅,但是也可能存在這樣的賬務(wù)調(diào)整)

借:遞延稅款(或在貸方)

       貸:以前年度損益調(diào)整(或在借方)

(4)不管是哪種情況,都需要將以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配

借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(或在貸方)

       貸:以前年度損益調(diào)整(或在借方)

好課推薦:

《2021年企業(yè)所得稅匯算清繳綜合講解班》,一課搞定匯算清繳前瞻籌備、政策定位、優(yōu)惠申請(qǐng)、報(bào)表填寫(xiě),通過(guò)案例分析熟練掌握匯算清繳方法,從零起步,攻破匯算清繳難點(diǎn)問(wèn)題點(diǎn)擊進(jìn)入>>

更多資訊:

企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅怎么交企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅申報(bào)流程
個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅計(jì)算方法個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)個(gè)人所得稅申報(bào)流程
稅務(wù)申報(bào)納稅申報(bào)時(shí)間稅務(wù)申報(bào)方法稅務(wù)申報(bào)流程
匯算清繳匯算清繳時(shí)間個(gè)人所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳
稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃方法稅務(wù)籌劃步驟稅務(wù)籌劃案例
更多稅收政策稅務(wù)稽查發(fā)票實(shí)操

更多匯算清繳知識(shí),歡迎關(guān)注正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)匯算清繳專題,點(diǎn)擊進(jìn)入>>

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)