年后各企業(yè)單位已經(jīng)逐步開工，2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳下面這些知識你要知道！

準確掌握各類稅前扣除項目是順利完成匯算清繳的重要前提。今天為大家歸納了常見費用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，一起來了解一下吧~

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入相關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

一、工資、薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予據(jù)實扣除。

二、職工福利費

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

三、工會經(jīng)費

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，應取得合法有效的工會經(jīng)費專用收據(jù)或者代收憑據(jù)才可依法在稅前扣除。

四、職工教育經(jīng)費

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

特別提醒：

1、集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)（動漫企業(yè)）的職工培訓費用：單獨核算、據(jù)實扣除。

2、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，可作為航空企業(yè)運輸成本據(jù)實扣除。

3、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操作員培訓費用，與職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分并單獨核算的，可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實扣除。

五、社會保險費和其他保險費

企業(yè)為職工繳納的符合規(guī)定范圍和標準的基本社會保險費和住房公積金，準予據(jù)實扣除。

企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國家規(guī)定的商業(yè)保險費可以扣除。

企業(yè)為投資者或職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。

六、利息費用

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實扣除；

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可據(jù)實扣除。

七、業(yè)務招待費

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

八、廣告費和業(yè)務宣傳費

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

特別提醒：

1、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

九、公益性捐贈支出

企業(yè)實際發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

十、防疫捐贈支出

自2020年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或縣級（含縣級）以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時全額扣除。

自2020年1月1日起，企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

十一、手續(xù)費和傭金支出

一般企業(yè)按簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額；除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額的5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

從事代理服務、經(jīng)營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

十二、扶貧捐贈支出

自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。

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