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案例導入:
張阿姨是我國大陸境內公民,2021年1月1日出租其在上海某區(qū)的房子給M科技公司,月租金含稅價8.4萬元,一次性收取半年租金50.4萬元。上海M科技公司要求張阿姨提供增值稅專用發(fā)票。
提問:
1.張阿姨能向稅務機關申請開具增值稅專用發(fā)票嗎?
2.開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票有何不同?
下面帶您了解一下個人出租不動產(chǎn)開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的不同之處吧!
01、開具增值稅專用發(fā)票
個人出租不動產(chǎn)可向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票
個人出租不動產(chǎn),可以向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申請代開增值稅發(fā)票。如承租方為企業(yè)的,可開具增值稅專用發(fā)票。增值稅應按5%的征收率減按1.5%繳納。
應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
因此,張阿姨出租在上海某區(qū)的房子給M科技公司,可向該區(qū)稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票,需繳納增值稅0.72萬元。
02、開具增值稅普通發(fā)票
個人出租不動產(chǎn)取得的月租金收入總計不超過10萬元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策;采取預收款形式的,可在預收款租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入總計不超過10萬元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的租金收入不得申請代開增值稅專用發(fā)票。
張阿姨出租房屋給M科技公司,一次性收取半年租金50.4萬元,分攤后的月租金未超過10萬元。因此,如果向主管稅務機關申請代開增值稅普通發(fā)票,因按月未達起征點,增值稅全部減免。
03、辦理途徑
個人可通過上海市電子稅務局、不動產(chǎn)所在地辦稅服務大廳、不動產(chǎn)所在地私房出租代征點申請辦理發(fā)票代開。
01、上海市電子稅務局辦理
您可通過上海市稅務局官方網(wǎng)站首頁登錄上海市電子稅務局進行辦理。
溫馨提示:需要增值稅普通發(fā)票的納稅人推薦在網(wǎng)上自行開具電子普票,真正實現(xiàn)足不出戶。增值稅電子普通發(fā)票與增值稅普通發(fā)票具有相同的法律效力。
02、辦稅服務大廳辦理
溫馨提示:您可通過上海市稅務局官方網(wǎng)站首頁選擇【我要查詢】,點擊【辦稅地圖】查詢不動產(chǎn)所在地辦稅服務大廳地址。
03、私房出租代征點辦理
溫馨提示:您可通過上海市稅務局官方網(wǎng)站首頁選擇【我要查詢】,點擊【個人房屋出租稅收代征點查詢】查詢個人房屋出租稅收代征點地址。
政策依據(jù):
《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)
《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)
《個人出租不動產(chǎn)代開增值稅發(fā)票管理辦法(試行)》(上海市國家稅務局公告2016年第7號)
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