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四個營改增“增效劑” 都有哪些“含金量”？
2017年營改增繼續(xù)推進(jìn)，稅務(wù)部門如何讓企業(yè)和個人更有獲得感？民有所盼，我有所為。在今年全國兩會部長通道上，稅務(wù)總局王軍局長列舉出2017年的四個營改增“增效劑”，劑劑起效，招招管用，深接地氣，道出了全力用稅務(wù)人“辛苦指數(shù)”換納稅人“幸福指數(shù)”的實心實意。那么，這四個“增效劑”到底有哪些“含金量”？
時間上的增效。從去年5月1日起，建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)四大行業(yè)全部納入營改增試點，在5-12月短短8個月的時間里，各項改革措施陸續(xù)到位，所有試點行業(yè)稅負(fù)只減不增的目標(biāo)得以實現(xiàn)。
營改增是一個功在當(dāng)前利在長遠(yuǎn)的制度改革，也是一個謀一域而促全局的重大改革，我們要從一個更長的時間軸來審視其效應(yīng)。2017年，四大行業(yè)推進(jìn)營改增的時間比去年要多4個月，營改增的直接效應(yīng)、外溢效應(yīng)和長遠(yuǎn)效應(yīng)將會進(jìn)一步顯現(xiàn)，企業(yè)會更加充分適應(yīng)新稅制，減稅紅利會更加釋放。正如王軍局長在部長通道所說：“無論是理論還是實踐都證明，營改增推進(jìn)的時間越長，效應(yīng)就會越加顯現(xiàn)，企業(yè)的獲得感也會更加明顯。”
抵扣上的增效。全面實施營改增后，增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額可按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
這也就意味著，企業(yè)2016年新增不動產(chǎn)的抵扣，按規(guī)定已經(jīng)抵扣了60%，2017年將要把剩余的40%結(jié)轉(zhuǎn)過來繼續(xù)抵扣。與此同時，企業(yè)2017年新增的不動產(chǎn)依然可以抵扣60%，企業(yè)的抵扣額將出現(xiàn)“二合一”的效果，稅負(fù)水平將持續(xù)降低。
稅制上的增效。我國現(xiàn)行增值稅稅率有17%、13%、11%和6%四檔，檔次較多，稅制較復(fù)雜，納稅人的遵從成本相對較高。隨著全面營改增試點的順利推開，簡并增值稅稅率也被正式提上日程。
3月5日，李克強(qiáng)總理在2017年政府工作報告中提出，進(jìn)一步簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)，由四檔稅率簡并至三檔，營造簡潔透明、更加公平的稅收環(huán)境。財稅部門將按照稅收法定原則，結(jié)合增值稅改革進(jìn)程，統(tǒng)籌研究適當(dāng)簡并稅率等問題，通過稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整，進(jìn)一步釋放營改增的改革紅利。
政策上的增效。全面推開營改增仍處于試點階段，2017年，稅務(wù)總局將會同財政部等有關(guān)部門，繼續(xù)密切跟蹤試點情況，廣泛搜集各方面對營改增試點的意見建議，對于行業(yè)性、整體性的問題，比如隨著老項目日益減少和新項目不斷增加而出現(xiàn)不利于建筑業(yè)減負(fù)的情況，不斷完善相關(guān)政策，讓企業(yè)充分享受改革紅利。
同時，營改增作為一項稅制改革措施，與通常意義上的直接減免稅不完全一樣，企業(yè)的適應(yīng)程度對于營改增能否充分發(fā)揮優(yōu)勢，有很重要的影響。隨著營改增深入推進(jìn)，企業(yè)會持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部管理，在政策把握、投資決策、營銷議價、財務(wù)管理、合同談簽等方面不斷改進(jìn)，以更加適應(yīng)新稅制，更加釋放營改增的實效。
王軍局長坦誠、平實的表述背后，全部是怎樣將改革落到實處的具體安排。目標(biāo)實實在在，達(dá)成目標(biāo)的措施同樣實實在在。“只要稅企雙方擼起袖子加油干，營改增這一重大供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的多重效應(yīng)在2017年一定會進(jìn)一步顯現(xiàn)。”王軍局長鏗鏘有力的話語道出了稅務(wù)人完成目標(biāo)任務(wù)的信心和決心。 （作者系國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長 李萬甫）
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