財稅問答：跨年度的成本費用會計和稅務如何處理

來源: 每日稅訊編輯： 2017/02/23 14:27:30　　字體：大小

問：跨年度的成本費用會計和稅務如何處理？

答：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

根據(jù)上述規(guī)定，發(fā)票所載費用，納稅人應根據(jù)權責發(fā)生制確認是否形成當年度的費用，如果屬于當年度費用，會計上應確認為當年度的費用而不必預提，同時作為當年度成本費用在企業(yè)所得稅前扣除。匯算清繳前取得發(fā)票的，不再進行納稅調(diào)整，未取得的，需要進行納稅調(diào)整。

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