個(gè)人所得稅綜合課稅模式的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/12/30 18:20:16　　字體：大小

從當(dāng)前各國(guó)的稅收制度來看，其發(fā)展逐漸出現(xiàn)國(guó)際趨同的趨勢(shì)。針對(duì)個(gè)人所得稅，世界上的大多數(shù)國(guó)家實(shí)行的都是綜合課稅模式，很少國(guó)家采用分類課稅模式。

英國(guó)是最早開始征收個(gè)人所得稅的國(guó)家，其將個(gè)人所得實(shí)行分類扣除后，還要再統(tǒng)一扣除基本生計(jì)費(fèi)用，而后適用一套稅率計(jì)征。從表面看英國(guó)的個(gè)人所得稅制度屬于分類征收，但其本質(zhì)應(yīng)該還是綜合模式。

但同時(shí)在實(shí)行綜合課稅模式時(shí)，很少國(guó)家實(shí)行純粹的綜合稅制。大多是在其中引入了分類模式區(qū)別納稅的特點(diǎn)。以美國(guó)為例，其綜合所得中的勞動(dòng)所得與資本所得就實(shí)行不同的稅率，這正是為了彌補(bǔ)綜合模式下不利于資本投資的缺陷。

過去我國(guó)的個(gè)人所得稅實(shí)行的是典型的分類征稅模式。征稅范圍包括工資薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得等。不同的所得應(yīng)稅項(xiàng)目實(shí)行不同的稅率與費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，分類清楚且計(jì)算過程清晰，征稅形式簡(jiǎn)便。但卻存在難以調(diào)節(jié)收入分配和實(shí)現(xiàn)稅收公平、對(duì)資本所得重復(fù)征稅、不利于提高納稅意識(shí)等缺陷。因此在目前條件比較成熟的情況下，實(shí)施在調(diào)節(jié)收入分配、實(shí)現(xiàn)稅收公平方面能發(fā)揮更好作用的綜合課稅制度就變得順理成章。

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