實(shí)用！城市維護(hù)建設(shè)稅易錯(cuò)問題整理

來源: 上海稅務(wù) 編輯：蘇米亞 2022/02/08 17:05:10　　字體：大小

今天我們的主角不是增值稅，而是增值稅的“小跟班”城市維護(hù)建設(shè)稅，但是千萬不能小看了這位“小跟班”，日常工作中如果一不留神那可是容易“翻車”的。給大家整理了一些城市維護(hù)建設(shè)稅的易錯(cuò)問題，一起來看看吧。

企業(yè)發(fā)生了稅務(wù)遷移，如果涉及到城建稅稅率變化，那企業(yè)是從什么時(shí)候開始適用新稅率呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào)）規(guī)定，城建稅納稅人按所在地在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)和不在上述區(qū)域適用不同稅率。市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定。

行政區(qū)劃變更的，自變更完成當(dāng)月起適用新行政區(qū)劃對(duì)應(yīng)的城建稅稅率，納稅人在變更完成當(dāng)月的下一個(gè)納稅申報(bào)期按新稅率申報(bào)繳納。

增值稅、消費(fèi)稅（以下簡稱兩稅）實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的可以退還隨兩稅附征的城建稅嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào))的規(guī)定，兩稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，不予退還隨兩稅附征的城建稅。

對(duì)增值稅免抵稅額征收的城建稅，納稅人應(yīng)在什么時(shí)點(diǎn)進(jìn)行申報(bào)繳納呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào))的規(guī)定，對(duì)增值稅免抵稅額征收的城建稅，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵稅額的下一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

留抵退稅額在城建稅計(jì)稅依據(jù)中該如何扣除呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào))的規(guī)定，納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

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