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企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除的7個熱點問題！速來學習
你對企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除了解嗎？這里給大家整理了企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除的7個熱點問題！需要的小伙伴速度來學習吧。
01
制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除的特殊規(guī)定
對制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除是否有特殊規(guī)定？
答：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
02
取得多項業(yè)務收入企業(yè)所屬行業(yè)判斷問題
既有制造業(yè)收入，又有其他業(yè)務收入的企業(yè)如何判斷是否屬于制造業(yè)？
答：以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例在50%以上的，為制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)收入占收入總額的比例低于50%的，為其他企業(yè)。收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行，具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。
03
預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除問題
（一）預繳申報能否享受研發(fā)費用加計扣除問題
企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用能否在預繳申報時享受加計扣除政策，對預繳申報享受加計扣除的時間是否有明確規(guī)定？
答：從2021年1月1日起，企業(yè)10月份預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
（二）預繳申報時享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)范圍問題
在預繳時享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)范圍是否僅限于制造業(yè)企業(yè)？
答：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)六類行業(yè)外，其他企業(yè)均可在預繳時享受研發(fā)費用加計扣除，不限于制造業(yè)企業(yè)。
（三）預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除的手續(xù)問題
企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除需履行何種手續(xù)？
答：企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。
（四）預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除的報表填報問題
企業(yè)在預繳申報時享受研發(fā)費用加計扣除如何填報預繳申報表？
答：符合條件的企業(yè)可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）與相關政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳?，不需向稅務機關報送。
（五）未選擇預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除企業(yè)的能否在年度申報時享受問題
企業(yè)辦理第3季度或9月份預繳申報時，未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，能否在次年匯算清繳時一并享受？
答：企業(yè)辦理第3季度或9月份預繳申報時，未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。
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